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享受增值税留抵退税优惠需符合哪些条件( 四 )

■国家税务总局税务干部进修学院 陈玉琢教授

对于处在发展期的技术研发型企业 ， 可以按照企业类型 ， 关注内部税收管理: 如果是先进制造业企业 ， 在增值税方面 ， 需关注增值税进项税额抵扣问题 ， 开具发票、取得抵扣凭证须合法、合规 。 在企业所得税方面 ， 需关注能否适用固定资产加速折旧政策、外购软件加速摊销政策、研发设备加速折旧政策以及设备器具一次性扣除政策 。

如果是出口销售企业 ， 一方面 ， 需要关注出口货物增值税免抵退税政策及申报 。 另一方面 ， 需要关注增值税免抵退税与最新的增量留抵退税政策的衔接 。

如果是高新技术企业 ， 一方面 ， 需要关注高新技术企业条件及其认定 ， 需关注取得《高新技术企业证书》的有效期 ， 按规定适用高新技术企业15%的企业所得税税率 。 另一方面 ， 需要关注享受研发费用加计扣除优惠 ， 做好不同研发形式下研发费用的归集、辅助账登记工作 ， 保存好相关材料以备检查 。


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