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上海证券报■对银行保险业影响几何，多个会计新规延后实施

近日 ， IFRS9、IFRS17、巴塞尔协议III等多项国际会计新规延后实施的消息 ， 受到国内银行业和保险业高度关注 。 新规延后将使我国商业银行、保险公司的业务结构调整、内部管理转型等增加适应和准备时间 。
两大新准则同步延后
因深度影响保险公司的运营模式 ， 新国际会计准则IFRS9（《国际财务报告准则第9号——金融工具》）和IFRS17（《国际财务报告准则第17号——保险合同》）近年来受到全球保险业广泛关注 。
【上海证券报■对银行保险业影响几何，多个会计新规延后实施】国际会计准则理事会近日表示 ， 已完成对IFRS17修订方案的讨论 ， 并宣布IFRS17的生效日期将推迟到2023年1月1日后开始的年度报告期 。 同时延长保险公司使用IFRS9的豁免期 ， 以便保险公司能同时实施这两项新准则 。
熟悉这两项新准则的保险公司财务负责人对采访人员说 ， 截至目前 ， 境内外同时上市、非保险资产占比较高的中国平安及符合实施要求的国内部分银行系保险公司 ， 已率先实施IFRS9 。 实施前后最明显的变化是 ， 旧准则中可供出售金融资产科目被取消 。 为避免当期利润波动 ， 这就倒逼保险公司在资产配置时更青睐高分红、低波动个股 。
具体会对保险公司实际业务产生哪些影响？一家保险集团财务负责人分析称 ， 实施IFRS17前后最主要的变化就是：保费收入的确认口径和确认时间 。 比如 ， 执行新准则后 ， 保险合同中的投资部分将不能被计入保费收入；收入的确认将与保险合同实际服务挂钩 ， 即对于新销售的保单 ， 与现行准则相比 ， 每年可确认的收入金额可能会大幅下降 ， 同时也可能会影响保险公司“开门红”营销战的打法 。
更为重要的是 ， 新准则能更真实地反映保险公司专注于保险主业的经营成果：谁在真正做保障型业务、做了多少、利润来源是什么、保单的含金量怎样等一目了然 。
为银行支持实体经济“续航”
于2017年12月完成的巴塞尔协议Ⅲ最终版 ， 原计划于2022年落地实施 ， 其中最重要的是对银行资本监管的提高 。
考虑到疫情对全球银行体系的影响 ， 近日 ， 巴塞尔委员会的监督机构已批准为银行和监管机构提供额外运营能力的一整套措施 ， 将《巴塞尔协议III》的实施时间表推迟至2023年1月1日 。
根据官方修订时间表 ， 修订后的杠杆率框架和全球系统重要性银行杠杆率缓冲要求、信用风险标准法、内部评级法、操作风险结构、信用估值调整结构、市场风险结构和第三支柱信息披露要求 ， 均由2022年1月1日推迟至2023年1月1日实施 ， 而过渡期安排的内部模型法的风险加权资产最低测算值也延期至2028年1月1日 。
如果按原计划实施巴塞尔协议III ， 在目前情况下 ， 会给我国银行机构带来哪些挑战？一家股份行首席财务官对采访人员表示 ， 实施巴塞尔协议III ， 对我国银行机构的挑战主要体现在三个方面：一是 ， 房产抵押率动态变化将导致房产抵押贷款风险权重也跟着动态变化 ， 从而加大银行资本管理难度；二是 ， 房地产开发贷款权重大幅上升将对房地产行业带来较大压力 ， 反过来又给银行房地产贷款质量管理带来较大压力；三是 ， 商业银行权重上升 ， 并且将银行分为A、B、C三类 ， 归类为B或C的商业银行风险权重将大幅上升 ， 从而增加其融资难度 ， 融资成本将可能大幅上升 ， 流动性风险管理压力加大 。
推迟实施后将产生哪些影响？上述银行首席财务官分析称 ， 一是 ， 增加了缓冲时间 ， 有利于银行调整和优化资产业务结构；二是 ， 相应降低商业银行的资本补充压力；三是 ， 为银行转变管理理念提供难得的适应时间 。
国家金融与发展实验室副主任曾刚认为 ， 推迟实施巴塞尔协议Ⅲ可以降低对银行的资本补充需求；同时 ， 从现实出发也有利于提升银行对实体经济信贷投放的能力 。 “如果短期疫情冲击转化成企业信用损失 ， 可能会导致银行风险资产大幅上升 ， 在保持原来资本标准不变的情况下 ， 也会让银行的资本补充需求随之大幅上升 。 此时若再提高资本监管标准 ， 将给银行带来较大压力 。 ”
曾刚认为 ， 不排除后续监管政策也会根据实际情况来调整对银行的资本监管要求 ， 以更好地配合现有宏观调控政策执行 ， 保证复工复产的顺利进行 。


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