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#财税闲谈#深能源划转14亿股权适用特殊性税务处理

作者：姜新录整理
《深圳能源集团股份有限公司董事会七届一百零七次会议决议公告》披露：会议审议通过了《关于公司燃气板块股权划转增资的议案》（本议案未达到应专项披露的事项标准） ， 此项议案获得九票赞成 ， 零票反对 ， 零票弃权 。
1.基本情况
公司拟对所属燃气资产进行整合 ， 将持有的中海石油深圳天然气有限公司（以下简称：中海石油深圳天然气）30%股权、广东大鹏液化天然气有限公司（以下简称：广东大鹏）4%股权、深圳大鹏液化天然气销售有限公司（以下简称：深圳大鹏）4%股权划转至全资子公司深圳能源燃气投资控股有限公司（以下简称：深能燃控） 。 公司将所持有的上述3家天然气公司股权按账面净值划转给深能燃控 ， 获得深能燃控100%的股权支付 。
2.股权划转方案
因深能燃控是公司100%控股的子公司 ， 本次划转具有合理商业目的 ， 符合特殊性税务处理的相关规定 ， 本次股权划转采取特殊性税务处理的划转方式 。 截至2019年12月31日 ， 上述3家天然气公司股权账面净值为人民1,405,951,462.33元 ， 深能燃控因本次股权划转对应增加注册资本和实收资本人民币50,000万元 ， 其余账面净值人民币905,951,462.33元计入深能燃控资本公积（具体金额以交割日数据为准） 。 划转完成后 ， 深能燃控的注册资本由人民币95,000万元增加至人民币145,000万元 ， 本次股权划转前后公司持有的深能燃控股权100%保持不变 。
3.整合目的及影响
本次股权划转是公司内部为调整业务架构而实施资产整合 ， 划转完成后 ， 将形成以“集团公司—产业平台—经营单位”三级管控体系 ， 有利于优化管控模式 ， 理顺管理关系 ， 提升运营效率 。 本次股权划转是公司合并报表范围内的股权结构调整 ， 不会对公司的财务及经营状况产生影响 。
4.董事会审议意见
同意公司将持有的中海石油深圳天然气30%股权、广东大鹏4%股权、深圳大鹏4%股权按账面净值划转至深能燃控 ， 即公司以上述3家天然气公司的股权对深能燃控进行增资 ， 获得深能燃控100%的股权支付 。 深能燃控因此次股权划转对应增加注册资本和实收资本人民币50,000万元 ， 其余账面净值人民币
905,951,462.33元计入深能燃控资本公积（具体金额以交割日数据为准） 。 股权划转完成后 ， 深能燃控的注册资本由人民币95,000万元增加至人民币145,000万元 ， 由公司100%持有 。
深圳能源集团股份有限公司董事会
二〇二〇年四月十七日
陇上税语注：
#财税闲谈#深能源划转14亿股权适用特殊性税务处理
文章图片
1、本次划转符合老姜说的“两类架构、四种方式”中的第一种方式“母公司向全资子公司进行划转 ， 获得子公司100%的股权支付” 。 这种划转实际也是母公司对子公司的非货币性资产投资行为 。 除了特殊性税务处理之外 ， 还可以适用分期递延纳税政策 。
2、特殊性税务处理要求的账务处理
母公司：
借：长期股权投资-子公司（以被划转股权的原计税基础确定）
贷：长期股权投资-其他被划转公司
子公司：
借：长期股权投资-其他被划转公司（以被划转股权的原计税基础确定）
贷：实收资本或资本公积
3、这个公告说的比较干脆 ， 直接说“符合特殊性税务处理的相关规定 ， 采取特殊性税务处理的划转方式” ， 点赞！而其他公司几乎毫无例外的说“本次划转拟适用特殊性税务处理 ， 具体以税务部门的认定为准” 。 谁说需要税务部门认定了？
【#财税闲谈#深能源划转14亿股权适用特殊性税务处理】来源：陇上税语公众号


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