江苏通税律师事务所■企业股权架构设计与税收思考 | 通税原创二、股权架构需要动态调整三、股权激励的股权架构设计四、股权融资的股权架构设计五、关于股权涉税问题的一些思考( 二 )
四、股权融资的股权架构设计 公司在经营之初或经营过程中 ， 通常会有融资的需求 。 股权融资的常用工具有：普通股、优先股、可转换优先股、可转换债权、可交换债券 。 不同的融资工具有不同的特点 ， 公司应根据自身情况对融资工具进行选择使用 。
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五、关于股权涉税问题的一些思考 股权架构的设计大致包括上述内容 ， 但是股权方面还要提醒注意的是关于涉税方面的考虑 ， 如股权代持中的税务风险、股权激励的税务问题 。 尤其在股权激励中更是常遇到税收的征缴问题 。
（1）通过股权转让授予激励股权的税收问题 。
（2）通过实转增股本实施股权激励的税务问题 。
根据国家税务总局《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函【2009】461号）规定：“个人因任职、雇佣从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得 ， 由上市公司或其境内机构按照‘工资、薪金所得’项目和股票期权所得个人所得税计税方法 ， 依法扣缴其个人所得税” 。
根据财政部、国家税务总局《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税【2016】101号）文件规定 ， 股权转让时 ， 按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额 ， 适用“财产转让所得”项目 ， 按照20%的税率计算缴纳个人所得税 。 股权转让时 ， 股票（权）期权成本按行权价确定 ， 限制性股票取得成本按实际出资额确定 ， 股权奖励取得成本为零 。
在企业设立之初 ， 除了合理的股权架构设计 ， 还需要考虑很多重要事项 ， 例如选择投资人、成立何种类型的企业、注册资本多少、以什么资产投资等等 ， 这里面既涉及法律问题、又涉及财务问题、税务问题 ， 其中 ， 最容易被企业所忽视的就是税务问题 ， 一旦处理不好往往会给企业的带来极大的税收法律风险 。 那么 ， 企业在设立之初如何防范税收法律风险呢？ 敬请关注我们 ， 后续还会为大家做相关解答~
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