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[经济观察报]29家上市公司年报“非标病体”透视( 二 )


被“非标”原因不一
财政部会计司4月13日发布《2019年上市公司内部控制规范执行信息快报》初步分析称 ， 从导致重大缺陷和非标准审计意见的原因来看 ， 上市公司资金被实际控制人侵占、未按行政处罚要求及时更正会计差错（重述报表）、缺乏有效资产管控、违规担保等问题 ， 仍是上市公司需努力提升内部控制的重点领域 。
从上述29家公司的审计报告来看 ， 其被审计机构出具“非标”的原因不尽相同 。 其中 ， 持续经营能力存疑成为被出具“非标”审计意见的主要原因 。
以*ST华塑为例 ， 大信会计师事务所认为 ， 该公司2019年发生净亏损1.23亿元 ， 其中归属于母公司所有者的净亏损1.29亿元 ， 累计未分配利润为-12.02亿元 ， 主要有效资产及个别正常生产经营的企业股权受限 ， 且于资产负债表日流动负债高于流动资产3200.46万元 ， 现金流紧张导致存在偿债压力 。 这些事项或情况 ， 表明存在可能导致该公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性 。
再如宏达股份 ， 天健会计事务所认为 ， 宏达股份涉及的原子公司云南金鼎锌业有限公司（简称“云南金鼎公司”）股权纠纷案 ， 最高人民法院判决宏达股份持有云南金鼎公司60%股权无效 ， 扣除已经支付的增资款4.96亿元后 ， 向云南金鼎公司返还2003年至2012年获得的利润10.74亿元 ， 截至2019年末 ， 宏达股份已向云南金鼎公司偿还利润2.43亿元 ， 尚余本金8.31亿元 ， 该事项表明存在可能导致对宏达股份持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性 。
因审计机构无法获取充分、适当的审计证据 ， 有的公司因此被出具了“非标”审计意见 。 以科融环境为例 ， 截至2019末 ， 蓝天环保设备工程股份有限公司仍欠科融环境应收款项8119.11万元 ， 后者在2019年年报中对这部分应收帐款计提坏账准备3021.11万元 。 而亚太（集团）会计师事务所公司因“不能获取充分、适当的审计证据预计该笔应收款项的可回收金额” ， 因此无法确定是否对上述坏账准备作出调整 ， 对该事项持有“保留意见” 。
与关联方大额资金往来、违规担保问题困扰着中超控股 ， 成为被出具“非标”审计意见的主要原因 。 天职国际会计师事务所认为 ， 截至2019年末 ， 中超控股因原实际控制人、原董事长、原法定代表人黄锦光在公司任职期间未经公司股东大会审议同意 ， 以公司名义为其个人、关联单位、关联自然人的债务提供连带担保涉案28起 ， 涉诉金额14.63亿元 ， 若其未决诉讼最终判决结果败诉 ， 可能对公司的财务报表产生重大不利影响 。 这些事项或情况 ， 表明存在可能导致对中超控股持续经营能力产生重大不确定性 。
有的公司年报被出具“无法表示意见”涉及多个因素 。 以退市保千为例 ， 审计机构认为 ， 公司目前大部分银行账户、重要固定资产、对外投资股权等已被冻结 ， 银行借款、公司债券、供应商货款均已逾期未付 ， 近三年连续发生巨额亏损 ， 归属于母公司股东的净资产连续为负数 ， 财务状况严重恶化 ， 重整程序未能进入 ， 终止上市可能发生 。 此外 ， 公司前实际控制人、前董事长庄敏前期主导的对外投资、付款、关联交易等问题涉嫌舞弊 。 庄敏失联至今 ， 证监会于2017年12月因庄敏涉嫌信息披露违规违法对其进行立案调查 ， 截至审计报告日 ， 尚无最终结果 。
退市保千董事会对此表示 ， “公司新一届管理层虽一直努力修正内部控制缺陷 ， 改善内部控制环境 ， 但由于历史遗留问题对公司影响重大 ， 导致公司内部控制出现重大缺陷 ， 公司虽逐步建完善内部控制体系 ， 但是难以及时消除不良影响 。 针对上述导致内部控制否定意见的事项 ， 公司董事会将继续加大内部控制整改力度 ， 争取尽快消除对公司影响 。 ”
【[经济观察报]29家上市公司年报“非标病体”透视】退市保千自4月10日进入退市整理期以来 ， 公司股票连遭跌停 。 截至4月23日收盘 ， 报收0.37元/股 。


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