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「小辰闻天下」企业所得税对企业的影响

按照现代税收理论 ， 一般说来 ， 所得税具有普遍征收、有利于公平和富有弹性等特性 ， 而征收企业所得税的重要理由 ， 更是基于其公平和合理性 。 在当代经济社会中 ， 企业经营非常普遍 ， 且在法律上与个人或股东个人不同 。 因此 ， 在企业利润没作分配之前 ， 仍为企业之所得 ， 不能作为个人或股东个人所得 ， 当然也就不能对其征收个人所得税 。
「小辰闻天下」企业所得税对企业的影响
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（1）是征税范围 。 企业所得税的课税对象包括生产经营所得和其他所得 。 前者通常是指企业从事产品生产、交通运输、商品流通、劳务服务和其他营利事业等取得的所得；后者通常是指提供资金或财产取得的所得 ， 包括利息、股息、红利、租金、转让资产收益和特许权使用费等所得 。
2）是税基 。 企业所得税的税基是应纳税所得额 ， 即纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额之后的余额 。 其中 ， 准予扣除的项目主要是指成本和费用 ， 包括工资支出 ， 原材料支出 ， 固定资产折旧和无形资产摊销等 。
（3）是税率 。 企业所得税税率通常有比例税率和累进税率两种 。 其中 ， 比例税率就是对企业所得税均按一个固定比例计税；累进税率就是根据企业所得多少 ， 分出若干档次从低到高分别使用不同税率 。
（4）是征税方式 。 企业所得税通常采用按年计征 ， 以公历年度或公司会计年度作为纳税年度 。 大多数国家采用分月或分季预交 ， 年终汇算清缴 ， 多退少补 。 （5）、企业所得税征收范围广 。 在中华人民共和国境内 ， 企业和其他取得收入的组织都是企业所得税的纳税人 ， 都要依照税法的规定缴纳企业所得税 。 因此 ， 企业所得税具有征收上的广泛性 。
（6）企业所得税税负公平 。 企业所得税对企业 ， 不分所有制 ， 不分地区、行业 ， 实行统一的比例税率 。 在普通征收的基础上 ， 能使各类企业税负较为公平 。 由于企业所得税是对企业的经营净收入亦成为经营所得征收的 ， 所以企业一般都具有所得税的承受能力 ， 而且企业所得税的负担水平与纳税人所得多少直接关联 ， 即“所得多的多征 ， 所得少的少征 ， 无所得的不征” ， 因此 ， 企业所得税是能够较好体现公平税负和税收中性的一个良性税种
企业得税对企业的影响
（1）税收政策影响企业融资成本
税收政策对于企业融资活动现金流的影响主要表现在通过降低融资成本 ， 从而减少融资活动的现金流出量 。 在融资活动现金流入量一定的情况下 ， 增加融资性现金流量净额 。
融资环境的恶化使资受阻 ， 结构性减税措施中有支持资本市场健康发展的减税政策 ， 比如降低证券交易印花税率并将双边征收改为单边征收 ， 对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得暂免征收个人所得税等 ， 这些政策信号既能够增强企业投资者的信心 ， 有利于改变股票市场低迷的状况 ， 也有利于降低投资者的交易成本和交易风险 ， 提高交易效率 。 这些结构性减税政策通过支持资本市场健康发展、改善企业融资 ， 从而作用于相关企业的融资性现金净流量 。
（2）税收政策影响融资方式
由于负债的税盾作用 ， 企业利用债务资金可以获得减税利益 ， 因此 ， 所得税税率越高 ， 债务筹资的减税利益就越多 。 此时 ， 企业可优先考虑债务融资；反之 ， 债务筹资的减税利益就越少 。 此时 ， 企业可考虑股权融资 。
公司在其经营过程中往往追求利益最大化 ， 而所得税的征收无疑增大了公司的负担、减少了公司的利益 。 在所得税税率既定的情况下 ， 公司会通过合理利用资本结构 ， 如选择合适的融资方式（包括债务融资和股权融资） ， 进而来降低税收带来的效益损失 。 税法规定 ， 通过负债进行融资所支付的利息可以作为准予扣除的项目在税前扣除 。 因而 ， 债务融资起到了一定的税收抵减作用 ， 可以适当降低税收带来的效益损失 。 所得税也对债务融资具有一定的影响 ， 即负债
（3）对投资活动现金流影响
税收政策直接影响企业投资性现金流主要表现在增值税转型直接影响投资活动的现金流出量 。 我国实行的增值税转型改革中允许抵扣企业新购进设备所含的进项税额 ， 减少了由于购建固定资产而支付的现金 ， 即减少了投资活动的现金流出量 ， 这样在投资活动产生的其他现金流入或流出量不改变的情况下 ， 使得企业由投资活动产生的现金流量净额增加 。
增值税转型改革有利于刺激投资需求 ， 与生产性增值税不同 ， 消费型增值税允许抵扣固定资产投资所产生的进项税额 ， 在税率不变的情况下 ， 其最终效应是减税 ， 从而带来投资成本的下降 。 结构性减税政策通过促进投资改善、刺激投资需求会加大相关企业投资行为的可能性 ， 进而增加企业投资活动现金流出量的增加 ， 即在投资活动产生的其他现金流入或流出不改变的情况下 ， 减少了企业投资性现金流量净额
（4）企业所得税改革影响经营活动现金流
企业所得税改革中 ， 无论是降低内资企业所得税率 ， 还是针对部分企业实施的所得税优惠政策 ， 其对企业现金流量的作用都是直接和明确的 ， 结果是减少了相关企业由于所得税支出带来的现金流出量 ， 即使在经营活动产生的现金流入量不增加的情况下也能使得企业由经营活动产生的现金流量净额增加 。


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