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支付 可以很 ____|史上最全总结！现金流量表的编制方法及计算公式( 二 )


上述公式中 ， 如期末数小于期初数 ， 则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算 。
6.投资所支付的现金
=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)
该公式中 ， 如期末数小于期初数 ， 则在收回投资所收到的现金项目中核算 。
7.支付的其他与投资活动有关的现金
如投资未按期到位罚款 。
支付 可以很 ____|史上最全总结！现金流量表的编制方法及计算公式
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三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
1.吸收投资所收到的现金
=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)
2.借款收到的现金
=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)
3.收到的其他与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等 。
4.偿还债务所支付的现金
=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)
5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出
6.支付的其他与筹资活动有关的现金
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票 ， 退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产 ， 除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等 。
四、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
1.现金的期末余额
=资产负债表“货币资金”期末余额;
2.现金的期初余额
=资产负债表“货币资金”期初余额;
3.现金及现金等价物的净增加额
=现金的期末余额-现金的期初余额 。
一般企业很少有现金等价物 ， 故该公式未考虑此因素 ， 如有则应相应填列 。
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五、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”
1.净利润
该项目根据利润表净利润数填列 。
2.计提的资产减值准备
=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
注：直接核销的坏账损失 ， 不计入 。
3.固定资产折旧
=制造费用中折旧+管理费用中折旧
或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧 。
4.无形资产摊销
=无形资产(期初数-期末数)
或=无形资产贷方发生额累计数
注：未考虑因无形资产对外投资减少 。
5.长期待摊费用摊销
=长期待摊费用(期初数-期末数)
或=长期待摊费用贷方发生额累计数
6.待摊费用的减少(减：增加)
=待摊费用期初数-待摊费用期末数
7.预提费用增加(减：减少)
=预提费用期末数-预提费用期初数
8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)
根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列 。
9.固定资产报废损失
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列 。
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10.财务费用
=利息支出-应收票据的贴现利息
11.投资损失(减：收益)
=投资收益(借方余额正号填列 ， 贷方余额负号填列)
12.递延税款贷项(减：借项)


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