券商中国|这家上市公司闹哪样？虚构海外销售、重复确认收入、签订阴阳合同，恐遭罚款+市场禁入
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曾经名噪一时的长园集团财务造假“罗生门” ， 终于被监管揭开层层面纱 ， 直击真相 。 在立案一年有余之后 ， 6月12日晚间 ， 长园集团称收到深圳证监局的《行政处罚及市场禁入事先告知书》 ， 其信息披露违法一案调查完毕 。 其中 ， 监管部门列出11项长园集团子公司长园和鹰业绩造假的“实锤” ， 其通过虚构海外销售、提前确认收入、重复确认收入、签订“阴阳合同”、项目核算不符合会计准则等多种方式虚增业绩 。
子公司大量虚增业绩 ， 自然导致上市公司信息披露违法 。 此次深圳证监局拟对长园集团给予警告 ， 并处50万元罚款 。 对涉及的董监高及造假子公司的相关人员 ， 给出警告及3-10万元罚款 。 并对长园和鹰董事长、财务总监、常务副总裁3人分别处以10年、5年、5年的市场禁入 。 由于目前仍是行政处罚事先告知书 ， 公司及涉案人员仍有陈诉、申辩及要求听证的权利 。
从案情来看 ， 早在2018年的平安夜 ， 长园集团“自曝”子公司涉嫌业绩造假 。 曾经溢价6倍重金收购回来的长园和鹰 ， 也成为上市公司的业绩拖累 。 此后 ， 就是否存在业绩造假问题上 ， 双方曾各执一词 ， 上交所也曾多方问询 。 在这场风波的孰是孰非 ， 最终被证监会“揭盅”后 ， 轻率并购带来的频繁爆雷 ， 仍值得市场关注 。
子公司大肆虚增业绩在长园集团“自曝家丑”之后 ， 因涉嫌信息披露违法违规 ， 2019年5月底 ， 证监会对其下发调查通知书 ， 对其正式立案调查 。 时隔一年后 ， 深圳证监局给出了对长园集团旗下子公司长园和鹰的业绩造假情况的具体认定 。
6月12日晚间 ， 长园集团称收到深圳证监局的《行政处罚及市场禁入事先告知书》 ， 其信息披露违法一案调查完毕 ， 拟对长园集团及11名涉案人员作出行政处罚 ， 并对其中三人采取市场禁入措施 。
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经查 ， 长园和鹰通过虚构海外销售、提前确认收入、重复确认收入、签订“阴阳合同”、项目核算不符合会计准则等多种方式虚增业绩 ， 导致长园集团2016年、2017年年度报告中披露的财务数据存在虚假记载 。
例如 ， 2016年6月-11月 ， 长园和鹰及其子公司分别与6家柬埔寨公司签订了8份吊挂产品销售合同 ， 合同金额共计819.09万美元并按照合同金额确认了收入 。 然而 ， 经查明 ， 长园和鹰及其子公司与这6家公司还签署了对应的备忘录、承诺函或声明 ， 表示柬埔寨公司只是协助免税清关 ， 不存在针对合同的付款义务 。 仅就此一项 ， 长园和鹰即虚增2016年度营业收入5662.91万元 ， 虚增2016年度利润总额3954.7万元 。
再比如 ， 2017年8月-11月 ， 长园和鹰子公司和鹰租赁与中霭万家陆续签订21份《融资租赁合同》 ， 每份合同均有高价、低价两个版本 ， 21份高价版《融资租赁合同》总金额为10043.20万元 ， 而低价版《融资租赁合同》总金额仅为2900.80万元 ， 除价格外其余合同内容完全相同 。 长园和鹰依据高价版合同货确认2017年销售商品收入；但和鹰租赁与中霭万家实际按照低价版合同结算支付 ， 且合同约定商品并未全部发货 。 长园和鹰以此虚增2017年度营业收入5259.17万元 ， 虚增2017年度利润总额3059.17万元 。
通过一系列“神操作” ， 长园和鹰虚增业绩的行为导致致长园集团2016年度合并利润表虚增营业收入1.50亿元 ， 虚增利润总额1.23亿元 ， 分别占公开披露的长园集团当期营业收入、利润总额（追溯调整前）的2.56%、15.21%；2017年度合并利润表虚增营业收入2.10亿元 ， 虚增利润总额1.80亿元 ， 分别占比2.82%、14.85% 。
在责任承担上 ， 时任长园和鹰董事长、总裁尹智勇系业绩承诺补偿义务人的实际控制人 ， 涉案期间承担长园和鹰全面管理职责 ， 是涉案信息披露违法行为的主要策划者、组织实施者 ， 系对违法行为直接负责的主管人员 。 时任长园和鹰财务总监史忻和副总裁刘瑞被认为是对违法行为直接负责的主管人员 。
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