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马靖昊说会计|为什么*ST索菱自曝实际造假金额比证监会查出来的还多几个亿？事出反常必有妖

称为“A股造假四大金刚”之一的*ST索菱（002766） ， 日前在回复深交所问询函时自曝：过去三年累计虚增收入11.75亿元、虚增利润10.53亿元 。 而这比之前证监会此前公布的虚增收入8.05亿元、虚增利润8.49亿元还多了好几亿元！
一、证监会调查结果
【马靖昊说会计|为什么*ST索菱自曝实际造假金额比证监会查出来的还多几个亿？事出反常必有妖】2019年4月 ， *ST索菱被证监会立案调查 。 4月13日 ， *ST索菱收到证监会下发的《行政处罚及市场禁入事先告知书》（处罚字【2020】9号） 。 证监会评价*ST索菱财务造假案件造假周期长 ， 涉案金额大 。 经查 ， 索菱股份2016至2018年连续三年虚构海外业务、伪造回款单据 ， 虚增巨额利润 。 证监会调查结果显示：
1、2016年度 ， *ST索菱虚增收入2.71亿元、虚减费用0.08亿元、虚增利润总额2.79亿元 ， 占合并利润表当期披露利润总额344.78%；
2、2017年度 ， 虚增收入3.38亿元、虚减费用0.12亿元、虚增利润总额3.50亿元 ， 占合并利润表当期披露利润总额208.13%；
3、2018年度 ， 虚增收入1.96亿元、虚减费用0.24亿元、虚增利润总额2.20亿元 ， 占合并利润表当期披露利润总额63.01% 。
二、自曝实际造假比证监会调查结果多2-3亿元
6月12日 ， *ST索菱回复了证监会的问询 ， 在回复中 ， 公司曝出了一组新的财务造假数据！
马靖昊说会计|为什么*ST索菱自曝实际造假金额比证监会查出来的还多几个亿？事出反常必有妖
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1、2016年度 ， 虚增收入4.05亿元、虚增成本2.26亿元、虚减费用0.11亿元、虚增利润总额1.98亿元 ， 占合并利润表当期披露利润总额244.34% 。
2、2017年度 ， 虚增收入3.47亿元、虚增成本2.42亿元、虚减费用0.26亿元、虚增利润总额0.92亿元 ， 占合并利润表当期披露利润总额54.93% 。
3、2018年度 ， 虚增收入4.23亿元、虚增成本1.92亿元、虚减费用0.91亿元、虚增利润总额7.63亿元 ， 占合并利润表当期披露利润总额218.45% 。
会计差错更正与处罚告知书的比较差异：
1、2016年度虚增收入多1.34亿元、虚增成本多2.26亿元、虚减费用多0.03元、虚增利润总额少0.81亿元；
2、2017年度虚增收入多0.09亿元、虚增成本2.42亿元、虚减费用少0.38亿元、虚增利润总额少2.58亿元；
3、2018年度虚增收入多2.27亿元、虚增成本多1.92亿元、虚减费用多0.67亿元、虚增利润总额多5.43亿元 。
也就是说 ， 公司自查后发现 ， 2016年至2018年 ， 公司实际虚增收入比证监会的调查结果多3.7亿元 ， 实际虚增利润总额多2.04亿元 。
公司方面解释称 ， 收入差异是公司通过检查虚假收入流水、客户对账单、结合会计师发函回函金额确认的虚假收入金额比告知书多；成本差异公司通过对期末存货盘点、核对2016年2017年2018年度真实销售出库单、核对原材料采购入库与生产BOM表生产领料单核对 ， 确认了虚假成本 ， 告知书中无成本调整事项；费用差异公司通过核对体外支付费用及合同发票确认的未入账费用金额比告知书多 ， 包括对2017年2018年非金融机构错款依据诉讼判决书补计借款利息费用 。
三、为什么它要这么自曝家丑？
事出反常必有妖！实际上这是财务上的“洗大澡”行为 ， 也就是在有意操纵下 ， 让亏损尽量集中在某一年度 ， 或最多某连续二年度 ， 因为上市公司超过三年亏损就要暂停上市了 。
自曝家丑其实是为了自保！这当然是要付出代价的 ， 大伙可以看下 ， 该上市公司2019年度盈利不足800万元而审计费用却高达550万元 ， 甚至深交所都看不出去了 ， 因此 ， 质问*ST索菱：是不是花钱买审计意见？
审计终归只是一门生意 ， 因为支付审计费用的是被审计单位 ， 这也意味着审计机构的独立性总是面临着挑战和质疑 。
*ST索菱为了让它的审计机构亚太所对其“亏损操纵”的“大洗澡”行为进行背书 ， 只好舍得花钱了 ， 因此 ， 审计费用激增 。 具体数据为：
1、*ST索菱2019年年报显示 ， 就公司2019年度的审计工作 ， 其向亚太所支付了150万元报酬 。
2、公司因会计差错更正事项聘请亚太所出具鉴证报告 ， 期间共支付审计费用300万元 。
3、公司因会计差错更正事项聘请亚太所对公司2016年至2018年财务报告进行全面审计 ， 期间共支付审计费用100万元 。
合计算来 ， *ST索菱2019年度向亚太所支付了550万元的审计费用 。 2019年度 ， 公司实现净利润778.42万元 ， 与盈利水平相比 ， 公司的审计费用可谓数额甚巨 ， 甚至“550万元”审计费用在A股上市公司中可排进前一百位 。
收钱好办事 ， 因此 ， 亚太所依据该公司提供的会计差错更正专项说明 ， 对会计差错涉及更正事项出具了《深圳市索菱实业股份有限公司前期会计差错更正专项说明的鉴证报告》 ， 并对*ST索菱出具了“非标”意见 。
对于*ST索菱的“非标”意见 ， 看似利空 ， 实则利好 。 甚至可以说 ， “非标”意见挽救“暂停上市”败局 。 因2017年度、2018年度连续两年亏损 ， 且2018年度财报被出具无法表示意见 ， 公司股票交易已被实行“退市风险警示” 。 若公司2019年度经审计的净利润继续为负值或公司2019年度的财报继续被出具无法表示意见或者否定意见的审计报告 ， 公司股票将面临着被深交所暂停上市的风险 。 伴随着2019年度财报被“非标” ， 公司反而逃过一劫 。


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