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仪器|原创 创远仪器：多个主要客户“兼职”供应商，业绩过半靠补贴( 二 )


还有其他主要客户和关联客户 ， 同时也是供应商
中国电科身兼客户和供应商并非个例 ， 还有一家主要客户和另一家主要供应商 ， 存在“身兼双职”的情况 。 此外 ， 同一实控下关联方上海播德电子技术服务有限公司（以下简称“播德电子”）也既是公司客户 ， 又是公司供应商 ， 比较可疑 。
先看一家主要客户的情况 。 发行说明书显示 ， 2017年和2018年 ， 北京旋极信息技术股份有限公司（证券简称：旋极信息 ， 证券代码：300324.SZ）分别是创远仪器的第二和第一大客户 。 报告期内 ， 创远仪器向旋极信息销售收入分别为2656.59万元、4448.41万元和421.24万元 ， 占当期营收之比分别为12.10%、20.66%和1.91% 。 可是 ， 2019年度 ， 创远仪器向旋极信息的采购金额为318.78万元 。 2019年度 ， 旋极信息既是公司的客户 ， 又是公司的供应商 。

仪器|原创 创远仪器：多个主要客户“兼职”供应商，业绩过半靠补贴
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数据来源：创远仪器发行说明书
再看另一家主要供应商的情况 。 据发行说明书披露 ， 2017年和2018年 ， 上海科学器材有限公司（以下简称“上科器材”）分别是创远仪器的第二和第五大供应商 。 报告期内 ， 创远仪器向上科器材的采购金额分别为2810.02万元、937.37万元和834.83万元 ， 占当期采购总金额之比分别为13.88%、6.01%和4.58% 。 同期 ， 创远仪器向上科器材销售收入分别为807.31万元、977.70万元和937.83万元 。 整个报告期内 ， 上科器材既是公司的客户 ， 又是公司的供应商 ， 而且销售收入和采购金额都比较大 ， 接近1000.00万元 。

仪器|原创 创远仪器：多个主要客户“兼职”供应商，业绩过半靠补贴
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数据来源：创远仪器发行说明书
此外 ， 报告期内 ， 播德电子是创远仪器的控股股东——上海创远电子设备有限公司的全资子公司 ， 属于同一实控下关联企业 。
从2017年到2019年 ， 创远仪器向播德电子的关联销售金额分别为79.44万元、99.13万元和108.30万元 ， 持续显著增长 ， 累计涨幅为36.33% ， 销售内容为BIRD维修配件 。
2017年和2019年 ， 创远仪器向播德电子的关联采购金额分别为1.57万元和4.23万元 ， 采购内容为BIRD维修服务 。

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【仪器|原创 创远仪器：多个主要客户“兼职”供应商，业绩过半靠补贴】

数据来源：创远仪器发行说明书
2017年和2019年 ， 播德电子既是创远仪器的关联客户 ， 又是公司的关联供应商 ， 而且采购和销售的内容有一定的相似性 ， 比较可疑 。
值得一提的是 ， 报告期后的2020年3月31日 ， 创远仪器向创远电子受让了播德电子100%股权 ， 使播德电子成为创远仪器的全资子公司 ， 也成为拟在精选层挂牌实体的一部分 ， 原本报告期内如果有涉及不合法不合规的关联交易 ， 或许可由此而不了了之 。
如上所述 ， 无论是身兼第一大客户、第一大供应商的央企中国电科 ， 还是上市公司旋极信息 ， 或者是同一实控下关联方播德电子 ， 都既是创远仪器的客户 ， 又是公司的供应商 ， 这是否会严重影响公司业务的独立性？需要公司给出合理的解释 。
享受的政府补助和税收优惠超过净利润的一半
如上所述 ， 2018年和2019年 ， 创远仪器的营收和净利润变动不相匹配 ， 营收几乎“零增长” ， 而净利润报告期内的累计涨幅超过45% 。 为什么会有如此明显的差别？经过研究 ， 我们发现或许与公司的某些非经常性损益有关 。
先看政府补助 。 据发行说明书披露 ， 从2017年到2019年 ， 创远仪器计入当期损益的政府补助金额分别为197.71万元、1135.80万元和1213.96万元 ， 当期净利润分别为2165.32万元、2253.95万元和3157.75万元 ， 政府补助占当期净利润之比分别为9.13%、50.39%和38.44% 。


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