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科技有点牛|毕马威的报告都说了什么？，Wirecard财务造假

几个月来 ， Wirecard一直满怀信心地认为 ， 毕马威一定会证明自家的会计账目是正确的 ， 且可以据此对所有怀疑它的人作出最有力的还击 。
然而事与愿违 ， 毕马威会计事务所周二公布的一份报告却导致Wirecard股价暴跌 。 原因是投资者获悉 ， 毕马威的调查人员在试图核实大部分业务是否为真实时遇到了障碍 ， 且表示全年业绩的公布将会再次推迟 。 上周三 ， 股价又一次下跌 ， 收盘时再遭下跌8% 。
长期以来 ， Wirecard一直被认为是德国下一个最伟大的科技公司 。 同软件巨头SAP一样 ， Wirecard宣称拥有全球业务 ， 能够提供对未来商业不可或缺的关键服务 。
Wirecard的产品与金融管道深度融合 ， 可以帮助网络商家从客户那里收取款项 ， 由于销售额和利润的快速增长 ， Wirecard在股市引起了轰动 。 Wirecard给投资者传递的信息是 ， 随着无现金社会的流行 ， Wirecard将处于不败之地 。 投资者对于这一大好前景的热情 ， 使得养老基金和投资者大肆抢购Wirecard公司的股票 。
【科技有点牛|毕马威的报告都说了什么？，Wirecard财务造假】就在去年 ， Wirecard陷入了一起会计丑闻 。 英国《金融时报》率先报道了举报人提出的问题 ， 而后新加坡警方突击搜查了Wirecard在亚洲的数家子公司 ， 并对其涉嫌的会计违规行为进行了调查 。 Wirecard在慕尼黑对英国《金融时报》提起诉讼 ， 声称后者滥用了商业机密 ， 并表示尽管一些员工可能面临着刑事责任 ， 但他们的行为对整个公司的财务影响非常有限 ， 公司将吸取教训 。
2019年10月 ， 英国《金融时报》公布的内部文件显示 ， Wirecard公司关键部门的销售额和利润额可能是被伪造的 。 Wirecard则表示 ， 英国《金融时报》披露的文件是虚假的 ， 无论如何一定存在着扭曲误解 ， 毕马威的特别审计将证明这一论点 。 就在上个月 ， Wirecard还告诉投资者 ， 如果审计调查有了实质性的进展 ， Wirecard将及时通知投资者 。
科技有点牛|毕马威的报告都说了什么？，Wirecard财务造假
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失踪的银行记录
毕马威长达74页的报告强调了一家受监管的金融机构在记录保存方面的弱点 ， 并提出了有关Wirecard集团会计工作方面的新问题 。
例如 ， 毕马威的报告显示 ， Wirecard的高级经理在召开执行董事会会议时没有记录会议内容 ， 也没有签署所谓的“完整性声明” 。 毕马威的报告显示 ， 任何与毕马威调查有关的信息都已被全面披露 。
毕马威报告称 ， 一些重要的审查文件是在最后一刻送到他们手中的 ， 而许多文件根本就没有被送达 。 毕马威指出 ， 所需但尚且缺乏的信息包括：详细说明10亿欧元付款明细的原始银行记录 。
毕马威报告称 ， 在专项审计启动后不久 ， 一名负责主要银行账户的受托人就辞职了 。 而所谓的托管代理人则在2019年底终止了与毕马威的关系 ， 在之后的审计工作中与拒绝合作 ， 这一点给毕马威的审计工作制造了障碍 。
在会计方面 ， 尽管没有发现操纵的具体证据 ， 但毕马威对几个方面提出了质疑：Wirecard是如何计算其现金储备的？Wirecard是如何记录第三方商业伙伴产生的收入的？Wirecard的“了解你的客户”程序是怎样的？Wirecard的风险管理情况如何？Wirecard员工与毕马威合作的意愿程度如何？
“无法被完全理解”的会计
毕马威报告的核心是第三方业务的问题 。 Wirecard的业务使由大型支付网络授权 ， 帮助零售商接受信用卡交易 。 当Wirecard在某个特定国家没有获得许可证时 ， 它会使用第三方支付处理器来代表自己处理交易 。
Wirecard驳斥了英国《金融时报》报道的观点 ， 即三家此类合作伙伴有时负责了Wirecard集团一半的销售额和大部分的利润 。 毕马威表示 ， 事实上 ， 在2016年至2018年期间 ， Wirecard的三家合作伙伴“构成了Wirecard营业利润的主要部分” ， 但毕马威无法就这项业务是否真实发表意见 。 报告称验证尝试“被证明是不可能的 ， 因为在调查期间 ， 我们并没有获得相关数据” 。
毕马威的报告称 ， 目前无法证实“销售收入真实存在且金额正确 ， 也无法证实销售收入不存在且金额不正确” 。
毕马威的报告还揭示了有关潜在客户的知识水平之间的矛盾 。 报告表示：Wirecard“既不会追踪也不会监控”其合作伙伴开展的这些有关“了解你的客户”合规检查 ， 这是防止洗钱的一项重要规定 。 毕马威认为 ， 这种关系是公平的 ， 拥有数据的第三方并没有提供数据 。
然而 ， 当涉及到这种活动的会计核算时 ， Wirecard会将第三方伙伴视为自己业务的延伸 。 他们的销售额会被计算作销售额 ， 他们的成本也被算作成本 。 Wirecard公布账目的有效性并不在毕马威的职权范围内 ， 但毕马威在报告中对这种做法提出了质疑 。 毕马威写道：“我们无法完全理解Wirecard与所产生收入的‘毛额会计’ 。 ”毕马威指出 ， 它在调查期间没有收到必须的相关文件 。
当毕马威要求Wirecard公司提供与其第三方业务合作伙伴的季度会议记录时 ， Wirecard写道 ， 在2016年和2017年期间 ， 并没有这样的会议记录 。 然而 ， 4月23日 ， Wirecard的会计师EY提交了一份Wirecard所谓的“不存在的会议记录” 。


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