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美言蜜语|明年减负新政可期，今年减税费2万亿无悬念

17834亿元！国家税务总局30日披露的这个数字 ， 代表了前三季度减税降费的进度 。 “这说明 ， 今年减税降费的政策落实有力 ， 而且规模实际上超过预期 ， 力度空前 。 今年全年将超过2万亿元 。 ”中国政法大学教授施正文告诉第一财经 。
朝2万亿元冲刺的减税降费政策效果也已显现 。 税务总局减税办常务副主任蔡自力介绍 ， 税务部门对政策实施效应进行了初步分析 ， 结果显示 ， 减税降费对稳定经济发展、激发创新创业活力等方面的作用日益显现 。
减税降费是一个动态调整和完善的过程 ， 财政部正在对政策的实施效果进行评估 ， 并根据评估的结果调整有关政策措施 。 近期已有一批政策出台 ， 而一些新的政策也正在酝酿 。
与此同时 ， 由于大规模减税降费对财政收入的冲击较大 ， 地方财政可持续性也越来越受外界重视 ， 2020年是否会出台新一轮大规模减税降费政策 ， 以及如何平衡减税降费与财政风险将成为市场关注焦点 。
美言蜜语|明年减负新政可期，今年减税费2万亿无悬念
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剖析前三季减税降费
前三季度减税降费数据 ， 是观察整个减税降费政策实施的重要节点 。
一方面 ， 有着万亿规模的增值税减税新政自4月1日实施后 ， 刚好满半年 。 另一大减税主力军个税改革 ， 自去年四季度部分政策率先实施以来 ， 刚好满一年 ， 个税减税接近尾声 。
国家税务总局30日召开的新闻发布会 ， 披露了前三季度减税降费数据 ， 在17834亿元新增减税降费中 ， 减税15109亿元 ， 社保降费2725亿元 。
减税无疑是这一轮降负的主力军 ， 其中增值税减税规模最大 ， 个税其次 。 前三季度第一大税种增值税改革新增减税7035亿元 ， 个人所得税两步改革叠加新增减税4426亿元 ， 小微企业普惠性政策新增减税1827亿元 。
观察增值税减税的行业分布 ， 可以发现前三季度制造业减税占了减税总额约三成 ， 批发零售业约两成 。 制造业和批发零售业之所以受益大 ， 主要是今年增值税税率大幅下降了3个百分点 。
这轮增值税改革底线是让所有行业税负只减不增 。 税务总局披露的前三季度数据显示 ， 制造业行业税负同比下降1.08个百分点 ， 批发零售业行业税负同比下降3.27个百分点 ， 建筑业税负同比下降0.63个百分点等 。
“行业税负下降是最能体现减税降费效果指标 ， 因为它会直接提高企业利润率 。 比如制造业税负下降1.08个百分点 ， 假设一半转化为利润 ， 企业利润率上升约0.54个百分点 ， 今年前三季度规模以上工业企业的营业收入利润率是5.91% ， 这相当于减税降费让企业利润上涨近10% ， 这个额度很高 。 ”上海财经大学公共政策与治理研究院院长助理田志伟告诉第一财经 。
税务部门调查数据显示 ， 92.2%的纳税人认为减税降费对企业生产经营活动产生了积极影响 ， 提振了市场主体信心 。 前三季度 ， 45%的制造业纳税人将减税降费红利用于增加研发投入 ， 这激发了科技创新活力 。
蔡自力介绍 ， 前三季度个税累计人均减税1764元 。 个税的减少 ， 直接增加了居民收入 ， 提升了居民消费能力 。 前三季度反映居民消费活力的生活服务业、互联网批发和零售销售收入保持较高增速 。
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政策完善、新政可期
随着今年减税降费政策实施进度过半 ， 财政部正密切关注各行业税负变化 ， 及时研究解决企业反映的突出问题 ， 确保减税降费措施落实到位 。
比如 ， 9月30日 ， 财税部门发文将生活性服务业当期可抵扣进项税额加计抵减10%比例提至15% 。 目的是增加生活性服务业税前扣除力度 ， 进一步减轻企业税负 。 此前生活服务业减税规模相比于其他行业来说偏低 。
财政部部长刘昆此前也表示 ， 减税降费是一个动态调整和完善的过程 ， 财政部将对政策的实施效果进行评估 ， 并根据评估的结果调整有关政策措施 ， 推动减税降费政策发挥更好的效益 。
比如 ， 9月4日 ， 财政部、税务总局发文对先进制造业增值税期末留抵退税政策进行调整 ， 最核心的内容是放宽了退税条件 。 这一政策目的正是加大对先进制造业减税力度 ， 促进相关行业扩大生产投资 。
未来 ， 一些减税降费的新政策也备受市场关注 。 比如 ， 近期国务院常务会议提出 ， 研究对制造业重点行业加大研发费用加计扣除比例 。
安永大中华区量化服务团队主管合伙人史川曾对第一财经采访人员分析 ， 此次制造业重点行业可能聚焦在生物药品制造业 ， 专用设备制造业 ， 铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业 ， 计算机、通信和其他电子设备制造业 ， 仪器仪表制造业 ， 以及轻工、纺织、机械、汽车四个领域相关的重点行业 。 此前研发费用加计扣除比例已经由50%提升至75% ， 此次对于制造业重点行业可能有望提升至100%左右 。
施正文认为 ， 2020年我国还有望继续出台较大规模减税降费政策 ， 制造业增值税税率有望进一步降低 ， 而且朝着增值税税率三档并两档方向努力推进 。 企业所得税税率也有下调的空间 ， 针对小微企业所得税优惠政策也可以进一步放宽标准 。 随着部分国有资本划转充实社保基金全面推开 ， 社保费率也可以考虑适当下调一两个百分点 。


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