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宏图|疫情之下移民移居，您对英国税制有多了解？


宏图|疫情之下移民移居，您对英国税制有多了解？
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今年疫情以来 ， 多国变更移民政策 ， 并积极推出吸引高净值人士、企业家及其家庭的举措 。 有移民移居计划的人们也在观望各国的移民新政策 。 英国政府近日修改移民政策 ， 让欧盟公民及非欧盟公民以统一系统申请移民当地 。 英国开放多种移民计划 ， 海外人士现可透过投资者身份、创科人士身份或专才身份申请移居英国 。
此外 ， 英国政府在今年7月公布对持有英国公民（海外）护照人士（BNO）放宽逗留限制 ， 批准持有BNO人士在英国境内居住及工作5年 ，持有BNO人士在英国居住或工作满5年后可以申请永久定居当地 ， 并在满足有关条件的情况下或可获得英国公民身份1 。 在英国政府公布更新移民政策后 ， 不少人士都对移民英国议论纷纷 ， 而英国是一个高税率国家 ， 所以了解英国税制及移民前的税务筹划尤其重要 。
英国税务居民身份认定及相关税务影响 在移居英国后 ， 个人的税务身份可能会因逗留在当地时间的增加而被视为英国税务居民 ， 以下为英国税务居民身份的基本判定标准：

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注：一天是指个人在该天结束时（即午夜12点）在英国的任何一天
一般而言 ， 英国税务居民需就全球的收入缴纳英国个人所得税 。 然而 ， 如果一名个人被视为在英国无住所（Non-domicile）的税务居民透过向英国税务局申请汇款制（remittance basis）2纳税 ， 而来源于英国境外的收入和资本利得并未汇入英国 ， 该名个人将不需就该境外的收入和资本收益缴纳英国个人所得税 。 到底如何区分英国有住所的个人和英国无住所的个人呢？以下为英国有住所的个人和无住所的个人的基本判定标准：

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换言之 ， 假如一个从未居住在英国的个人在移民当地后 ， 首15个纳税年度可被视为英国无住所的税务居民 。 在这15年内 ， 该名个人所产生的境外收入（如投资收益、存款利息等） ， 如果没有汇入英国将无需在当地纳税 。 然而 ， 该名个人也要考虑申请汇款制纳税 ， 需承担相关的申请费用（remittance charge） 。 汇款制申请人需要由选择使用汇款制的第七年起每年缴纳英镑3万元或第十二年起每年缴纳英镑6万元的申请费用 ， 英国无住所税务居民可以按个人情况每年选择是否申请汇款制 。
此外 ， 英国对位于英国的所有资产及英国有住所税务居民（UK domicile）的全球资产征收英国遗产税 ， 税率为40% 。 虽然英国并不征收赠与税 ， 但在一名个人去世前7年内赠与应纳入英国遗产税税网的资产仍需就该资产价值缴纳英国遗产税 ， 税率会因该名个人赠与资产时与其去世时的时间差增加而递减 。
“赠与7年”规定：

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为有效地管理个人整体的税务状况 ， 在移居英国前建议考虑以下税务筹划：
1）准备“干净资本”（clean capital）3——在成为英国税务居民的前一年 ， 建议将“干净资本”与其他收入分开 ， 以独立户口持有“干净资本” ， 以避免“干净资本”混入成为税务居民后的海外收入中 。 在移居英国且成为英国无住所税务居民后 ， 汇入英国的干净资本无需在当地纳税 ， 但汇入英国的海外收入则需缴纳英国个人税 。
【宏图|疫情之下移民移居，您对英国税制有多了解？】


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