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最全总结 房地产税种( 二 )


4.自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%的税率征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加 。
三 。土地增值税
自然人出售的住房除外 。
政策依据:《财政部国家税务总局关于调整房地产交易税收政策的通知》(财税[2008]137号)
四 。印花税
自然人出售的住房除外 。
政策依据:《财政部国家税务总局关于调整房地产交易税收政策的通知》(财税[2008]137号)
动词 （verb的缩写）个人所得税
1.能提供房屋原值或税务机关能核实房屋原值的，计税价格扣除房屋原值、房屋过户过程中缴纳的税费及相关合理费用的差额的20%；
2.纳税人不能提供完整准确的原值证明，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，按核定税额征收 。按住房收入的1%~3%计 。应纳税额=住房转让收入核定征收率；山西省规定为1% 。
3.转让自用5年以上，且是家庭生活唯一住房的，免征 。唯一住房是指夫妻双方在同一省、自治区、直辖市只拥有一套住房 。
【最全总结 房地产税种】4.符合下列条件的，双方均不征收个人所得税:
(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的；
(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与负有直接赡养或者扶养义务的赡养人或者扶养人的；
(三)房屋产权所有人死亡后依法取得的房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人 。
政策依据:《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)
《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税问题的通知》(国税发〔2006〕108号)
《国家税务总局关于个人转让房屋税收征收管理的通知》(国税发[2007]33号)
中华人民共和国财政部国家税务总局关于个人所得适用的个人所得税税目的公告(财政部、国家税务总局公告2019年第74号)
买方应缴纳的税款
一、契税
1、个人购买面积90平方米及以下的家庭唯一住房，减按1%税率征收；个人购买90平方米及以下家庭第二套改善性住房，减按1%的税率征收；
2.个人购买家庭唯一住房面积超过90平方米的，减按1.5%的税率征收；个人购买90平方米以上家庭第二套改善型住房，减按2%的税率征收；
3、第三套及以上，按省规定的法定税率征收 。

政策依据:《财政部、国家税务总局、住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税和营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)
二 。印花税
自然人购买住房免征 。
政策依据:《财政部国家税务总局关于调整房地产交易税收政策的通知》(财税[2008]137号)
说明
卖方转让主城区一套房子，价值(含税)105万，面积95平米 。2019年购买时，购买价(含税)84万，契税1.2万，无其他费用 。买家名下没有空间 。该交易应缴纳的税款如下:
[卖家]
不到两年交增值税:105 (1+5%) 5% = 5万 。
城市维护建设税:57%50%=0.175万 。
教育费附加:53% 50% = 0.75万 。
地方教育附加:52%50%=0.05万 。
土地增值税:免征 。
印花税:免税 。
个人所得税:(105-5-0.175-0.075-0.05-84-1.2)20% = 2.9万元 。
[买方]
契税减按1.5%的税率征收:(105-5)1.5% = 1.5万 。
印花税:免税 。
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常见问题
1.各种税的计税价值如何确定？
1.增值税:个人出售购买不满两年的住房，按照5%的税率全额缴纳增值税(“全额”是指以不含税的销售总价为基数计算增值税) 。
政策依据:《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
2.个人所得税:个人转让住房的个人所得税应纳税所得额不含增值税 。取得房屋时支付的价款中包含的增值税计入房产原值，计算转让收入时可抵扣的税款不包括本次转让中已缴纳的增值税 。
3.契税:契税的交易价格不含增值税(在计算应缴纳增值税的住房的契税时，应扣除增值税再确定为契税的计税价值) 。
4.免征增值税的，在确定计税依据时，不从交易价款、租金收入和转让不动产收入中扣除增值税 。
【政策依据】财政部国家税务总局《关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个税计税依据问题》(财税〔2016〕43号)


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