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如何看待跨境电商引发的税收问题?跨境电商征税政策( 二 )


根据《中华人民共和国进境物品完税价格表》，新政之下，对于原行邮税率较高的品类，其实成本反而有所下降 。我们可以拿中高档个护化妆品为例来对比一下税率的差异：中高档个护化妆品行邮税税率为50%；新税率在增值税17%和消费税30%基础上按7折征收，即32.9%（17%*70%+30%*70%）；一般贸易关税2%-10%，增值税17%，消费税30%，综合起来50%-60% 。所以跨境电商新税率之下，中高档化妆品和高档手表等类似产品走跨境电商模式优势更为凸显 。
当前，我国有三种不同的报关方式：个人物品、跨境电商和一般贸易 。不同的报关方式，税率、流程、费用均有很大的差异，不能一概而论哪种清关方式最好 。所以跨境电商就要根据自身平台在商品、时效、成本等方面综合考虑，或者选择单一报关方式，或者兼而有之 。这对强调标准化的电商平台来说，仅仅在报关方面将是一个巨大的挑战，更不要说物流、支付方式等变动 。
这里简单的归纳一下，在新税制下，跨境电商平台如何选择不同的清关方式，如图：

如何看待跨境电商引发的税收问题?跨境电商征税政策

文章插图
新税制下不同价格及品类选择的不同清关方式的优劣比较
从图表中可以分析，跨境电商平台需要综合考虑，充分利用不同的清关模式来整体解决产品的进口渠道 。在新税制下，以保税仓模式的跨境电商平台需要在新税制实施前进行清货，如果不清货，至少要其11.9%的利润，所以现在存货在保税区的电商应该赶快行动起来 。
政策调整后，在保税模式下，大量小微平台将无法持续，拥有更多资源大中型电商平台更为主动，成本上升利润摊薄后，一部分小微平台会倒闭 。另外一般贸易的商家会更积极转换身份参与到竞争，所以2016年的跨境电商市场将会发生新一轮的洗牌 。
新税制实施后，跨境电商、物流供应商等需要一段较长时间的适应过程 。
3、明确消费者作为纳税人
实际交易价格（包裹货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业电子商务交易平台企业或物流企业可作为代扣代缴义务人
影响分析：这次新税制下，规定实际交易价格中包含了运费和销售价格，并把这一价格作为完税价格，而以前的运费和销售价格拆分来申报，在新税制下实行不通了 。用外贸术语来讲，以前的离岸价（FOB）纳税改成到岸价（CIF）纳税，而运费和保险费纳入完税中，电商平台会把这一成本转移到物流服务商，未来这一纳税成本将最终转移到消费者头上 。
4、适用的商品品类
适用此政策的商要求是与海关三单连接对比的平台和商品，以及没有和海关联网但是快递企业和邮政企业能提供三单、并承诺承担相关法律责任商品 。其他类型按照现有政策执行 。新的《跨境电子商务零售进口商品清单》将由财政部另行公布 。
影响分析：这次税改，将会在全国各地海关口岸统一标准推行，新的跨境电商管理办法出台后，各个口岸统一执行《跨境电子商务零售进口商品清单》，必将明确公布可以采用跨境电商模式报关的商品品类 。这样就可以明确、规范的知道哪些商品可以采购上线，也避免了目前同一种商品在某些口岸不可以入境，在另一个口岸又可以入境的混乱局面 。
另外，此次税改再次明确各大电商需要和海关平台对接，提供三单信息 。
而海关、国检的通关新政也还需要一段时间的磨合稳定期 。因此，电商平台或物流供应商就必须在这一时间窗口期具备应变转换能力 。新的管理办法将以广州作为试行模板，因此广州口岸对新政的解读与执行细节就变得尤为重要 。跨境电商从业者要持续关注广州海关的执行，最好在广州口岸尝试业务通关，以此适应和顺应新政的执行 。
新税制自2016年4月8日起执行，留给跨境电商行业的时间并不充裕，所以跨境电商行业上下游的企业应该在这一段时间内做好相应地准备 。


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