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2020年财会人必备的16个税收知识 最新税法基础知识( 二 )


9.免税政策如何适用于其他个人销售不动产？
其他个人销售不动产 ， 按次纳税 ， 继续按现行政策免征增值税 。比如 ， 其他个人出售住房满2年 ， 符合免税条件的 ， 仍可享受免税；不符合免税条件的 ， 要照章纳税 。
10.适用免税政策的小规模纳税人如何填写申报表？
【2020年财会人必备的16个税收知识 最新税法基础知识】
对于适用免税政策的小规模纳税人 ， 月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)的 ， 应在增值税纳税申报表(小规模纳税人)中“免税销售额”相关栏号内填写销售额 ， 具体为:
(1)纳税人登记类型为“个体”的 ， 填写第11栏“销售额未达到起征点”；
(2)纳税人登记类型不是“个体”的 ， 填写第10栏“小微企业免税销售额”；
(3)增值税纳税申报表(小规模纳税人)主表第10栏和第11栏不能同时计算 。
1.2019年1月1日以后 ， 小规模纳税人月(季)销售额未超过免税标准的 ， 如何开具增值税普通发票？
已使用增值税发票管理系统的小规模纳税人 ， 可继续使用现有税控设备开具增值税普通发票 。
不使用增值税发票管理系统的小规模纳税人向税务机关申请开具增值税普通发票 ， 不需要缴纳增值税 。
2019年1月 ， 小规模纳税人月(季)销售额未超过免税标准 ， 但当期因开具普通发票已缴纳的增值税 ， 可在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还 。
2.2019年1月1日后 ， 小规模纳税人月(季)销售额未超过免税标准的 ， 如何开具增值税专用发票？
(1)已纳入自行开具增值税专用发票试点的 ， 可以继续自行开具增值税专用发票 ， 并按增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税 。其销售取得的不动产如需开具增值税专用发票 ， 仍需向税务机关申请代开 。
(二)未纳入自行开具增值税专用发票试点的 ， 应当向税务机关申请代开增值税专用发票 ， 并就其代开增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税 。
(3)因开具增值税专用发票而当期缴纳的税款 ， 在增值税专用发票全部收回或按规定开具红字发票后 ， 可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税 。
3.2019年1月1日后 ， 住宿业、建筑业、鉴证咨询业、工业和信息传输业、软件和信息技术服务业等纳入自行开具增值税专用发票试点行业的小规模纳税人销售额标准有哪些变化？
自2019年1月1日起 ， 纳入自发行专用票试点行业的小规模纳税人自发行专用票销售标准调整为月销售额10万元(季度销售额30万元) ， 其他事项按现行规定执行 。
4.2019年一般纳税人可以转小规模纳税人注册吗？
自2019年1月1日起 ， 转移登记日前连续12个月(以一个月为一个纳税期)或连续4个季度(以一个季度为一个纳税期)累计销售额在500万元以下的一般纳税人(含原增值税一般纳税人和转营一般纳税人) ， 可选择在2019年将其登记转入小规模纳税人 。注册日前经营期不满12个月或者4个季度的 ， 按照月(季)平均应税销售额估算累计应税销售额 。适用增值税差别化税收政策的一般纳税人 ， 以差别化前的销售额为依据 ， 确定是否符合重新登记的标准 。
15.纳税人转移登记后 ， 发生销售折扣、暂停或退货 。怎么处理？
登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购买的货物、劳务、服务、无形资产、不动产 ， 从登记日的下一期起折价、暂缓或者退回的 ， 应当统一调整登记日当期(即一般纳税人期间的最后一期)的销项税额、进项税额和应纳税额 。
调整后的应纳税额小于重新登记之日当期申报的应纳税额的 ， 在销售折扣、暂停或退货发生时 ， 通过填写小额申报表的预缴款栏 ， 将多缴税款从当期应纳税额中扣除；如果冲抵不足 ， 则结转下期继续冲抵 。
调整后的应纳税额大于重新登记日当期申报的应纳税额的 ， 将少缴的税款从“应纳税额-待抵扣进项税额”中扣除；如果扣除后仍有余额 ， 则通过纳税评估调整模块进行支付 。
16.已登记纳税人再次登记为一般纳税人后 ， 还能再次登记为小规模纳税人吗？
2018年选择转移登记的纳税人 ， 2019年仍可选择转移登记 。但选择2019年重新登记的 ， 重新登记为一般纳税人后 ， 可以不重新登记为小规模纳税人 。


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