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『仨三搞笑说』这样申报！，注意！小规模纳税人税率变化后

来源：祥顺财税俱乐部
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税务局明确了！小规模纳税人税率变化后 ， 这样申报！
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小规模纳税人税率变化后这样申报
『仨三搞笑说』这样申报！，注意！小规模纳税人税率变化后
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1%征收率开票、申报
4个要点
要点一
纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日 ， 适用减按1%征收率征收增值税的 ， 按照1%征收率开具增值税发票 。
注意1：
一定要看增值税的纳税义务发生时间 。
对于纳税义务发生时间在2020年2月底以前 ， 仍然适用3%征收率征收增值税的 ， 按照3%征收率开具增值税发票 。
注意2：
按照1%征收率开具增值税发票 ， 既可以开具增值税普通发票 ， 也可以开具增值税专用发票 。
注意3：
如果纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日 ， 但此期间内纳税人没有及时开票交税 ， 后期也可以按1%征收率开票交税 ， 会有滞纳金等 。
参考如下发票样式：
『仨三搞笑说』这样申报！，注意！小规模纳税人税率变化后
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要点二
2020年3月1日至5月31日期间 ， 对于减按1%征收率征收增值税的 ， 按下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额/（1+1%）
比如：
3月份开具了一份增值税普通发票 ， 含税金额40.4万元 。
则：
不含税销售额=含税销售额/（1+1%）=40.4/1.01=40万元
应交增值税=不含税销售额*征收率1%=0.4万元
账务处理：
借：银行存款40.4万元
贷：主营业务收入40万元
应交税费-应交增值税0.4万元
要点三
小规模纳税人在办理增值税纳税申报时 ， 减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次 。
注意：
对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次 。
『仨三搞笑说』这样申报！，注意！小规模纳税人税率变化后
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要点四
增值税小规模纳税人取得应税销售收入 ， 纳税义务发生时间在2020年2月底以前 ， 已按3%征收率开具增值税发票 ， 发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的 ， 按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的 ， 应按照3%征收率开具红字发票 ， 再重新开具正确的蓝字发票 。
注意1：
比如2020年2月份按照3%开具的一份发票开错了 ， 3月份发现了 ， 3月份按照3%征收率开具红字发票 ， 再重新开具正确的蓝字发票 。
注意2：
一定要按纳税义务发生时间来根据当时的征收率来开票、红冲等操作 。
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附：最新政策全文
关于支持个体工商户复工复业等
税收征收管理事项的公告
为统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作 ， 支持个体工商户复工复业 ， 贯彻落实相关税收政策 ， 现就有关税收征收管理事项公告如下：
一、增值税小规模纳税人取得应税销售收入 ， 纳税义务发生时间在2020年2月底以前 ， 适用3%征收率征收增值税的 ， 按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日 ， 适用减按1%征收率征收增值税的 ， 按照1%征收率开具增值税发票 。
二、增值税小规模纳税人按照《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号 ， 以下简称“13号公告”）有关规定 ， 减按1%征收率征收增值税的 ， 按下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额/（1+1%）
三、增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时 ， 按照13号公告有关规定 ， 免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次 ， 对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次 。
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率) 。
四、增值税小规模纳税人取得应税销售收入 ， 纳税义务发生时间在2020年2月底以前 ， 已按3%征收率开具增值税发票 ， 发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的 ， 按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的 ， 应按照3%征收率开具红字发票 ， 再重新开具正确的蓝字发票 。


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