『纳税人报』按这个来?！，明确！2020年“零申报”标准( 二 )
答：虽然代开发票已经缴纳了税款 ， 依然不能简单地做零申报处理 。 应该在规定栏目填写销售收入 ， 系统会自动生成已经缴纳的税款 ， 进行冲抵 。
案例6：取得未开票收入只需零申报？
某企业是一家新成立的增值税一般纳税人 ， 2018年1月增值税应税销售额100万元（未开票收入） ， 销项税额17万元 ， 当期取得增值税进项发票10份 ， 进项税额17万元 ， 未认证 。 最近 ， 公司刘会计打电话到办税服务厅咨询是否可以因当期未认证增值税进项发票而进行零申报 。
答：如果纳税人违规进行零申报 ， 不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金 ， 并处罚款 ， 正确方式是该纳税人应将当期收入100万元填入未开票收入中 ， 按规定缴纳当期税款 。
案例7：筹建期可做零申报？
“我们是筹建期的新办工业企业 ， 是增值税一般纳税人 ， 2017年12月仍在筹建中 ， 当期未发生销售 ， 也未认证增值税进项发票 ， 可以进行增值税零申报吗？”
答：筹建期的纳税人2018年1月申报增值税时可以办理零申报 。 如果当期该纳税人有增值税进项发票 ， 且已在当期进行认证 ， 则不能进行零申报 ， 需按规定填写当期进项税额 。
最后提醒：免税、无应纳税款与零申报 ， 虽然最后结果都是应纳税额为零 ， 但是区别很大 ， 纳税人要正确进行零申报 。 违规零申报会造成企业利润损失 ， 更会影响企业信用 ， 增加税收风险 。
来源：财税解读前天
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