呆萌小跟班▲「喜提退税」还是「天降横债」？手把手教你个税汇算清缴( 二 )
如果你发现App中显示的内容不对劲
如果对于App中能查询到的收入有异议 ， 可以在「收入纳税明细查询」中提起异议申诉 。 
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如果对于填报项目有一般性的问题 ， 可以通过国家税务总局官网、12366纳税服务平台或拨打12366纳税服务热线进行查询 。
高阶Tips：做一把税务筹划
在一般情形下 ， 年终奖金选择「单独计税」都更划算 ， 相当于直接适用最低3%的税率 。 但如果除奖金外的收入低于60,000 ， 而奖金较高的 ， 那么将奖金「并入当年综合所得一起计税」 ， 可以享受低于最低3%的有效税率 ， 更加划算 。
具体可以比较以下两者进行选择 ， 同样是小学数学题：
①（奖金单独计税）=不含奖金的所得使用税率+奖金×适用税率
②（并入当年综合所得一起计税）=含将近的所得×适用税率
为什么今年可以「多退少补」？
尽管增值税、消费税在生活中如影随形 ， 但与收入息息相关的个税在此前却离我们有些遥远 。 对于很多人而言 ， 只要你在一家正规公司就职 ， 以往你的个税问题都会由HR包圆 ， 因此这次个税汇算清缴几乎是我们第一次和自己的收入税打交道 。
为什么会出现这种情况呢？故事要从2018年底开始推行的新个税改革说起 。
2018年8月和12月 ， 国务院公布了修订后的《个人所得税法》及《个人所得税法实施条例》 ， 标志着新一轮的个税改革开始 。 除了大家都知道的个税「起征点」从3,500元增长到5,000元以外 ， 个人综合所得也被规定为一项按年计算的收入 ， 并以「每月预扣预缴、年度汇算清缴」的形式完成 。
每月预扣预缴：由于收入支付方是我们的扣缴义务人 ， 因此日常收到工资或其他收入时 ， 我们收到的一般已经是扣除个税税款的金额 ， 「预扣预缴」的环节已由你的收入支付方（扣缴义务人）完成 。
年度汇算清缴：汇算清缴可以由纳税人本人完成 ， 也可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理 。
为何要分为两步操作？
这里就涉及到所得税制的基本概念：所得税是对「利润」进行征税（利润=收入-费用） ， 由于企业每月度可能出现盈利或亏损 ， 这会导致当月正常纳税或不纳税的情况 ， 仅仅将月度纳税额加总 ， 无法与企业的全年利润相匹配 ， 需要「汇总计算、清缴」的终极操作让税负与企业的全年真实利润相匹配 。
而具体到个人 ， 你也可能存在盈利和亏损的情况 ， 因此也可能存在月度纳税额之和不与全年利润匹配的情况 ， 以往的个税法并没有考虑到这一点 ， 因此「汇算清缴」是新个税体系下填补的重要空白 。
接下来我将通过自己申报完成的图进行示例 ， 简单讲解个人的「利润」是如何计算的（只以最简单普遍的情形举例）：
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汇算清缴需要考虑的「收入」A是全年「综合所得」 ， 由你2019年在各地取得的四类收入「打折」后构成：
工资薪金所得=收入额×100%
劳务报酬所得=收入额×80%
稿酬所得=收入额×80%×(1-30%)
特许权使用费=收入额×80%
年度「费用」B则包含以下三类：
基本扣除项：5,000元/月×12月=60,000元一般所说的「个税起征点」 。 这项费用可以理解为国家为你计算的基本生活费 ， 所有纳税人都可以扣除 ， 也就是这也是为什么随着近几年物价的上涨 ， 「起征点」从3,500元增长到了5,000元 。
专项扣除：三险一金等随着过去两年的机构改革 ， 社保费用也由税局接管 ， 该类费用在企业替你缴纳时会进入税局系统 ， 你自己负担的部分就会成为计算个税时可扣除的费用 。
专项附加扣除：包含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项 ， 可以理解为个人的特殊支出 ， 是新个税体系下的重要变化 。 2
你的「收入」A减去三类「费用」B的结果即为你个人的「利润」（计税基础）C ， 由这个计税基础C匹配适用税率得出全年应纳税额D 。 （由于个税为一项超额累进税 ， 不同收入段适用的税率不同 ， 可以使用下面的计算表进行计算 ， 全年应纳所得税额C×适用税率-速算扣除数=全年应纳税额D）
将D与这一年中的所有已预缴税额E进行比较 ， 根据差额F进行多退少补 。 因此退税额只是你过去12个月多预缴的 ， 补税额则是平时少缴的 ， 其实羊毛出在羊身上 ， 是不是瞬间喜悦和悲伤都减少了一半（
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综合所得税率适用的个税税率表
「多退」的原因是D全年应缴税额>E已预缴税额 ， 由于「收入」不可能越加越少 ， 一般而言「费用」的增加导致 。 例如：
年底才进行专项附加扣除的申报；
每个月收到12笔1,000元的稿费 ， 支付方每次都会对于(1,000-800=200)的部分预扣预缴个人所得税 。 但在年度汇算清缴时 ， 如果全年收入只有稿费 ， 那么甚至都无法达到60,000的一般扣除额 ， 此前缴纳的税费就可以全部退还 。
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