追踪瑞幸造假：多家中介机构涉嫌为假数据背书( 三 )
历史上 ， 安然公司财务造假丑闻轰动一时 ， 直接导致其审计机构 ， 全球五大会计师事务所之一的安达信破产 。 彼时 ， 上市公司、涉案人员和中介机构被处以造假金额20多倍的巨额罚款和最高24年刑期 ， 同时 ， 三大投行花旗集团、摩根大通、美洲银行因涉嫌财务欺诈被判有罪 ， 向安然公司的破产受害者分别支付了20亿、22亿和6900万美元的巨额赔偿罚款 。
不过 ， 也有业内人士表示 ， 瑞幸咖啡的作假和当初的安然作假不是一个量级 ， 从市值和影响力上来看 ， 瑞幸咖啡远远不及 ， 从性质上来看 ， 安达信和安然公司是长期合谋造假 ， 还公然销毁了与安然审计有关的档案 。
财务舞弊为何“审不出”
从康美药业的300亿元会计差错 ， 到康得新的122亿元存款不翼而飞 ， 再到瑞幸咖啡财务造假被坐实 。 不少投资者纷纷质疑 ， 有些财务骗局并不高明 ， 为何还能逃过专业机构审计的“法眼”？
一位国内大型会计师事务所的审计经理向《财经》采访人员表示 ， 审计提供的是合理保证 ， 绝非绝对保证 ， 如果被审计单位管理层精心策划、掩盖舞弊 ， 那么按照准则规定的审计程序做 ， 是很难查出来的 ， “小样本量的抽样覆盖程度有限 ， 基于预算、人手的限制 ， 审计师无法像浑水那样派多人去全天候监盘 。 ”
浑水做空报告称 ， 通过92个全职和1418个兼职调查员 ， 收集了25000多张小票 ， 在门店蹲守了超过10000个小时 。
前述审计经理还表示 ， 审计人员并没有监管机构那么高的权限 ， 比如独立调取被审计单位的银行流水 ， 只能要求被审单位配合提供资料 ， 寻找逻辑上的漏洞 。
在财务专家方烈看来 ， 财务造假案中 ， 审计机构有两种情况 ， 一是跟被审计单位合谋 ， 二是“敌人”太狡猾 ， 造假水平太高 ， 会计师也可能识别不了 。
方烈讲述了自己跟四大会计师事务所的审计人员打交道的经历 。 他表示 ， 四大的审计师一般都是高材生 ， 学历特别高 ， 也很优秀 ， 但对中国公司的实际情况不够了解 ， “反正就是按照程序来 。 ”
在证券市场上 ， 第三方中介机构扮演着资本市场看门人的角色 。 但从近来上市公司屡屡爆雷的情况来看 ， 投行、审计师、律师、证券分析师、证券评级机构等均未能对此发出预警 ， 甚至反而是力挺 。
“假如中介机构不那么可靠 ， 那么建立在信任中介机构基础上的对上市公司的信任 ， 也需要重新判断 。 ”方烈提醒投资者 ， 受限于市场体制机制 ， 中介机构很少会提示风险 ， 投资者还是要自己做研究 ， 学习简单的财务知识 ， 用商业常识去判断 ， “事出反常必有妖 ， 心里没底的就坚决回避 。 ”
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责编| 阮璐阳 luyangruan@caijing.com.cn
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【追踪瑞幸造假：多家中介机构涉嫌为假数据背书】
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