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【晨财经】最高可判25年，多家机构做帮凶，【民航联盟】法学人士：瑞幸造假( 二 )


另外 ， 值得关注的是 ， 今年1月 ， 瑞幸咖啡成功完成了美国存托股票以及可转债的发行 。 这次发行的招股说明书的承销署名栏上 ， 可以看到摩根士丹利、中金公司、海通国际等机构的身影 。
老虎证券分析师团队指出 ， 上述增发招股书中 ， 数据截止到了19年第三季度 ， 也就是说审计、发行人都对有问题的第二季度和第三季度数据确认过 ， 至于安永 ， 由于只是审阅意见 ， 并不是主要责任 ， 而发行投行则是真正做担保的投行 ， 它们的责任较大 。
前资深投行人士王骥跃也向《财经》采访人员表示 ， 可转债的部分 ， 中金可能有责任 ， 承销商应当对募集相关文件的真实性承担连带责任 。
对于陷入此次造假旋涡的中介机构而言 ， 具体需要承担什么样的法律责任？
国浩律师（上海）事务所黄江东律师告诉《财经》采访人员 ， 关键看中介机构是否适当地履行了自身的专业审慎及勤勉尽责义务 。 如果中介机构未能基于专业水准发现造假行为 ， 可能会承担责任 。 如果有证据证明中介机构对造假欺诈存在共谋行为 ， 那么必然承担法律责任 。
他表示 ， 刑事责任和行政责任方面 ， 根据《萨班斯—奥克斯利法案》 ， 故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处25年入狱 ， 对犯有欺诈罪的个人和公司的罚金最高分别可达500万美元和2500万美元 。 民事责任方面 ， 投资者可向审计机构、投行等中介机构一并提起集团诉讼 ， 要求其承担赔偿责任 。
历史上 ， 安然公司财务造假丑闻轰动一时 ， 直接导致其审计机构 ， 全球五大会计师事务所之一的安达信破产 。 彼时 ， 上市公司、涉案人员和中介机构被处以造假金额20多倍的巨额罚款和最高24年刑期 ， 同时 ， 三大投行花旗集团、摩根大通、美洲银行因涉嫌财务欺诈被判有罪 ， 向安然公司的破产受害者分别支付了20亿、22亿和6900万美元的巨额赔偿罚款 。
不过 ， 也有业内人士表示 ， 瑞幸咖啡的作假和当初的安然作假不是一个量级 ， 从市值和影响力上来看 ， 瑞幸咖啡远远不及 ， 从性质上来看 ， 安达信和安然公司是长期合谋造假 ， 还公然销毁了与安然审计有关的档案 。
财务舞弊为何“审不出”
从康美药业的300亿元会计差错 ， 到康得新的122亿元存款不翼而飞 ， 再到瑞幸咖啡财务造假被坐实 。 不少投资者纷纷质疑 ， 有些财务骗局并不高明 ， 为何还能逃过专业机构审计的“法眼”？
一位国内大型会计师事务所的审计经理向《财经》采访人员表示 ， 审计提供的是合理保证 ， 绝非绝对保证 ， 如果被审计单位管理层精心策划、掩盖舞弊 ， 那么按照准则规定的审计程序做 ， 是很难查出来的 ， “小样本量的抽样覆盖程度有限 ， 基于预算、人手的限制 ， 审计师无法像浑水那样派多人去全天候监盘 。 ”
浑水做空报告称 ， 通过92个全职和1418个兼职调查员 ， 收集了25000多张小票 ， 在门店蹲守了超过10000个小时 。
前述审计经理还表示 ， 审计人员并没有监管机构那么高的权限 ， 比如独立调取被审计单位的银行流水 ， 只能要求被审单位配合提供资料 ， 寻找逻辑上的漏洞 。


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