「税税通」会计注意！500万以下固定资产一次性计入“管理费用”的抓紧调账( 二 )
因此需要调减应纳税所得额=36万元-2万元=34万元
因此第一季度预缴企业所得税=（434-34万元）*25%=100万元
如何填写第一季度所得税申报表？
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提醒：季报表上第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报固定资产税收上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间 ， 发生纳税调减的本年累计金额 。
本行根据《固定资产加速折旧(扣除)明细表》（A201020）填报 。
看看季报表的附表如何填写？
提醒1：自该固定资产开始计提折旧起 ， 在“税收折旧”大于“一般折旧”的折旧期间内 ， 必须填报本表 。
当固定资产会计折旧金额小于税收折旧金额时 ， 在月（季）度预缴纳税申报时进行纳税调减 ， 同时需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表 。
提醒2：自固定资产开始计提折旧起 ， 在“税收折旧”小于等于“一般折旧”的折旧期内 ， 不填报本表 。
提醒3：当会计折旧金额小于等于税收折旧金额时 ， 该项资产的“纳税调减金额”＝“享受加速折旧优惠计算的折旧金额”－“账载折旧金额” 。
当会计折旧金额大于税收折旧金额时 ， 该项资产“纳税调减金额”按0填报 。
如何填写2019年度企业所得税汇算清缴申报表？
假若2019年度全年利润仅仅就是434万元 ， 前四个季度已经预缴了100万元所得税 ， 则汇算清缴的时候需要调减=36万元-11万元=25万元
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七
一次性扣除需要留存什么？
企业选择享受一次性税前扣除政策 ， 需要注意留存好备查资料 。 包括：有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的合同、发票 ， 以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明 ， 自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）、固定资产记账凭证、核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账等 。
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