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「投资」?在沙特投资经营应注意的税收问题



「投资」?在沙特投资经营应注意的税收问题
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近年来中沙关系发展迅速 ， 越来越多国内企业对沙特市场表现出浓厚兴趣 ， 作为中东大国 ， 沙特正成为本地区重要的投资目的地 。 沙特税负一直不高 ， 但近年来受国际油价下跌影响 ， 政府赤字增加 ， 税收正逐渐成为财政收入多元化的重要支撑 。 政府一方面希望多吸引外资 ， 一方面要通过税收多增收 。 当前 ， 在沙经营的中资企业明显感受到税收管理趋紧 ， 稽查力度加大 ， 税收难题增多 ， 有的企业被查处损失惨重 ， 应引起我充分关注 。
一、沙特税收改革情况
【「投资」?在沙特投资经营应注意的税收问题】1、税收增速较快 。 沙特财政收入主要依靠原油 ， 非油收入仅占三分之一 ， 税收在财政收入中占比仅为20% ， 但近两年增速较快 ， 2017-2019年分别为232亿美元、440亿美元、488亿美元（预算） ， 已成为新的财政收入增长点 。
2、税制改革提速 。 2018年率先开征增值税 ， 颁布增值税法和实施条例 ， 首年即入库120亿美元 。 2019年消费税扩围 ， 在烟草、功能和碳酸饮料基础上将电子烟和液体、加糖饮料纳入征税范围 ， 税率分别为100%和50% ， 下一步还可能在新税种、扩税基、提税率上做文章 。
3、数字征管加强 。 推广网上办税和信息管税 ， 专门开设增值税业务网站 ， 运用国家数字交换系统（CDX）进行第三方数据收集比对 ， 设立数据分析评估部门开展大数据分析 。 2020年将实现电子发票全覆盖 。
4、税务稽查加大 。 外国企业在沙特经营超过5年的基本上安排稽查 ， 处罚较严厉 。 目前增值税处罚还主要针对形式违规 ， 下一步可能对虚开、抵扣等问题加大查处力度 。
5、外籍人税加码 。 政府对外籍劳工征收劳工税 ， 由企业负担 ， 同时向外籍家属收取居住费 ， 标准不断提高 ， 外籍人头税类似于变相的定额个税 ， 但纳入货劳税统计范畴 。
6、提高国际化水平 。 新颁布转让定价法规 ， 遵循国际惯例 ， 重视税基侵蚀和利润转移问题 ， 关注数字经济、争端解决机制等前沿课题 。 加入中国倡导的“一带一路”税收管理合作机制 。 成功脱离“避税天堂”名单 。
二、企业经营中面临的主要税务问题
1、新政策把握不准 。 近两年沙特税收法规和管理举措出台较快 ， 但解读不到位 ， 可借鉴案例少 ， 容易造成理解偏差 ， 考验企业财税业务水平 ， 加之处罚较重 ， 一些中小企业怕字当头 ， 该抵的不敢抵 ， 该列的不敢列 ， 利益受损 。
2、优惠确定性不强 。 税法中没有明确的税收优惠条款 ， 投资促进举措多涉及流程方面 ， 激励待遇往往“一事一议” ， 让外资先进来再谈 ， 企业难在投资决策阶段做出正确判断 ， 尤其对于议价能力较弱的中小企业不利 。
3、税企沟通渠道不畅 。 与税局沟通是企业面临最大难题 ， 办理税收业务必须委托沙特人代理 ， 否则不予接待 。 在协调处理一些复杂纠纷时 ， 外国企业无法直接沟通 ， 通过中间人往往出现信息不对称和衰减、低效等问题 。
4、纳服人员变动频繁 。 税局中上层素质较高但接触机会少 ， 直接与企业打交道的税务关系经理（Relation Manager）多为年青人、新人 ， 政策业务不够熟练 ， 流失率和更换率高 ， 有的不到一年就更换 ， 对企业咨询不能及时答复甚至不答复是常态 ， 企业郁闷又无计可施 。
5、自身瑕疵是硬伤 。 有的企业在沙经营多年 ， 习惯了低税率和松征管的状态 ， 警惕性降低 ， 财务管理存在漏洞 ， 一旦征管趋严难以适应 ， 特别是当“五年不稽查 ， 一查查五年”追溯时 ， 往往出现财务资料不完整、纳税申报不准确、政策把握不全面、税务处理不合规等问题 。
6、诉讼案件久拖不决 。 争端解决机制尚不完善 ， 受理申诉的主要机构税务冲突与纠纷解决委员会（SCTCD）和高级委员会（HCTCD）未完全建立 ， 案件积压较多 ， 打场官司费时费力 ， 有的五、六年结不了案 ， 对企业经营的财务产生较大影响 。


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