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财税闲谈▲A股上市公司2019年无法表示意见审计报告汇编（截至4月30日）( 八 )


无法表示意见基础
1.MeiduAmericaInc公司2019年度经营情况、资产状况
美都能源全资子公司MeiduAmericaInc2019年度营业收入648,505,661.43元 ， 营业成本400,092,849.11元 ， 归属于母公司所有者的净利润-68,391,640.62元 。 MeiduAmericaInc注册地在美国 ， 我们无法到达被审计单位现场实施相关审计程序 ， 对上述经营业务的经济实质以及相关营业收入和营业成本的确认和计量、应收及预付款的可回收性等无法获取充分适当的审计证据 。 MeiduAmericaInc截至2019年12月31日资产总额7,806,602,369.77元 ， 由于我们无法对油气资产、存货等有形资产实施监盘、观察等满意的审计程序 ， 对这些资产确认和计量、实际使用和损耗状态等无法获取充分适当的审计证据 。 因此 ， 我们无法确定是否有必要对营业收入及营业成本的本年发生额 ， 以及应收、预付款项、油气资产、存货等资产负债项目的年末余额作出调整 ， 也无法确定应调整的金额 。
2.油气资产减值准备的计提
如财务报表附注六、17所述 ， MeiduAmericaInc截至2019年12月31日油气资产账面价值7,335,450,085.40元 。 我们未能获取对该项油气资产开展减值测试的相关信息与资料 ， 导致我们无法实施重新计算等必要的审计程序 ， 无法获取充分、适当的审计证据 。 因此 ， 我们无法确定该项油气资产是否发生减值 ， 亦无法确定是否有必要对资产减值损失、油气资产及财务报表的其他项目作出调整 ， 也无法确定应调整的金额 。
19腾邦国际
无法表示意见基础
1．内控失效
本年度腾邦国际公司因出现财务困难 ， 生产经营受到重大影响 ， 部分员工离职 ， 致使部分重要岗位缺位 ， 子公司股权管理、内审机构对内部控制监督和印章管理使用等多项内部控制存在重大缺陷 ， 导致腾邦国际公司内控不能有效执行 ， 控制环境恶化 ， 腾邦国际公司内部控制失效 。 我们无法实施全面有效的审计程序 ， 以获取充分、适当的审计证据 ， 因此 ， 我们无法确定是否有必要对腾邦国际公司2019年度财务报表作出调整 ， 也无法确定应调整的金额 。
2.持续经营存在重大不确定性
2019年5月至8月期间 ， 腾邦国际公司控股股东腾邦集团有限公司（以下简称“腾邦集团”）将所持股份的表决权先后委托给深圳市大晋投资咨询有限公司和中科建业高新技术有限公司行使 。 腾邦国际公司本年度末主要经营主体的主营业务大部分已基本停滞 ， 部分重要子公司已处置 ， 多名高级管理人员和部分员工离职并拖欠工资 ， 本年发生巨额亏损 ， 财务状况恶化 。 因资金短缺 ， 腾邦国际公司未能按期偿还到期债务 ， 涉及众多诉讼、仲裁事项 ， 导致大量银行账户、部分公司股权和部分资产等遭司法查封冻结 ， 持续经营能力存在重大不确定性 。 虽然腾邦国际公司披露了拟采取的改善措施 ， 但我们无法获取充分、适当的审计证据以对腾邦国际公司在持续经营假设的基础上编制财务报表是否合理发表意见 。
3.合并财务报表范围及审计受限
（1）2019年末 ， 腾邦国际公司向控股股东腾邦集团转让全资子公司深圳市前海融易行小额贷款有限公司（以下简称“融易行”）股权 ， 2019年末不再将融易行纳入合并财务报表 。 融易行股权转让已经相关权力机构批准、已收到首笔股权转让款、实际控制权已由腾邦国际公司转移至腾邦集团；由于融易行股权被查封冻结 ， 未能于2019年12月31日前办理股权变更登记 ， 腾邦集团未按合同支付剩余股权转让款 ， 且剩余款项的支付存在不确定性 。 因此 ， 我们认为融易行股权转让的相关会计处理不符合企业会计准则规定 。 在对融易行发放贷款等业务进行审计过程中 ， 由于员工离职、部分关键岗位缺位、内控不能有效执行 ， 我们未能获取上述业务的完整信息与资料 ， 无法对重要客户执行函证、访谈等程序；我们无法实施进一步的审计程序或者替代审计程序 ， 以获取充分适当的审计证据证明发放贷款等业务的真实性、合理性 ， 导致无法判断融易行2019年度经营成果及现金流量的真实性、公允性及完整性 ， 以及对腾邦国际公司合并财务报表的影响；也无法判断其是否构成关联交易、是否在期末形成关联方资金占用 。
（2）截止审计报告日 ， 腾邦国际公司未能提供子公司深圳市喜游国际旅行社有限公司（以下简称“喜游国旅”）2019年度财务报表及会计账簿、会计凭证等财务资料以及与报表项目相关的业务资料等 ， 因此我们无法判断喜游国旅2019年度的财务状况、经营成果及现金流量的真实性、公允性及完整性 ， 以及对腾邦国际公司合并财务报表的影响 。
（3）如附注二、合并财务报表范围2所述 ， 北京捷达假期国际旅行社有限公司（以下简称“捷达国旅”）2019年末资产总额34,351.38万元、负债总额29,392.68万元、净资产4,958.70万元 ， 2019年度收入60,597.36万元、净利润（918.98）万元 。 由于受新冠肺炎疫情影响 ， 捷达国旅员工未能复工 ， 不能配合审计工作 。 由于审计受限 ， 截止审计报告日 ， 我们无法对其执行必要的审计程序 ， 因此我们无法判断捷达国旅2019年度的财务状况、经营成果及现金流量的真实性、公允性及完整性 ， 以及对腾邦国际公司合并财务报表的影响 。


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