安永EY|【安永税务】海之南，全新“自由港”重装上阵( 四 )

个人所得税优惠在现阶段（至2025年）的享受主体是在自贸港工作的高端人才和紧缺人才，由于《方案》并无进一步的具体定义，所以目前尚不清楚高端人才和紧缺人才的具体标准，根据粤港澳大湾区的相关税收政策对高端人才和紧缺人才的定义，是指外国国籍人士、香港、澳门永久性居民、取得香港入境计划（优才、专业人士及企业家）的香港居民、台湾地区居民，或取得国外长期居留权的回国留学人员和海外华侨。但是否会参照同一标准，尚不明确。此外，除境外人才外，是否会包括中国国籍来自其他省份的高端人才和紧缺人才，也尚未可知。
简税制，降低企业实际税负
《方案》提及，将在海南推行实施更为简化的税制，使得税种的结构更为简单科学、税收收入的归属清晰明确，同时提及将通过降低间接税比例等方法明显降低税负水平。
税制简化的安排主要包括：

简化合并多个税种、推行征收销售税（2025年前）《方案》提出，将在海南全岛实施全岛封关运作的同时，简并增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费，推行在货物和服务零售环节征收销售税。目前中国间接税在企业税中所占比例较高，简并、降低间接税的比例可有效降低企业税负。

扩大海南地方税收管理权限（2035年前） 2035年前，中国将在海南深入推进财税制度改革，扩大海南地方税收管理权限。税收收入归属将有非常明确的划分，届时，除了企业所得税、个人所得税由中央与地方共享之外，销售税及其他国内税种收入均将作为地方收入。

强调实质性经营，避免海南成为“避税港”
除了上述内容之外，《方案》提及将按照实质经济活动所在地和价值创造地原则对纳税行为进行评估和预警，制定简明易行的实质经营地、所在地居住判定标准，以防范税基侵蚀和利润转移。
例如，就享受15%的企业所得税税率优惠而言，对于合格产业的企业，仅仅注册在自贸港并不能使其符合享受优惠条件，其必须同时在海南当地实施实质性运营。
强调“实质性运营”也是从一定程度上杜绝了一些没有经营实质、仅以税收为目的的避税行为。同时，在国际层面，海南也将加强涉税情报信息共享。这些都为避免海南成为“避税港”提供了一定程度的保障。
结语
由上可见，较之于自由贸易区，自由贸易港的“自由”范围更广泛，更便利、更优惠。很显然，海南自贸港是中国的战略举措，并拟在本世纪中叶，将其建成具有较强国际影响力的高水平自由贸易港。
因此，海南被赋予的税收政策优惠力度以及开放措施的灵活度也是空前的。但由于目前具体的措施尚未出台，还有待实施规则出台明朗细节。此外，需提请投资者注意的是，虽然海南全域设立了较多的优惠政策，如税收优惠等，但并不意味着其将成为“避税港” ，相应的反避税规则如实质经营等判定标准将引入，同时涉税情报信息共享也值得投资者留意。
虽然，很多便利性措施节省了投资者或者市场主体的时间，如“极简审批”、“标准制+承诺制”的投资制度，但是并不意味着中国政府部门放松了监管，这一点应予留意。我们将持续关注，为您带来更新的消息。