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中国新闻周刊■逐鹿瑞幸：由企业内部发起的调查，意义何在？中国新闻周刊2020-07-09 08:15:550阅( 二 )


中国新闻周刊■逐鹿瑞幸：由企业内部发起的调查，意义何在？中国新闻周刊2020-07-09 08:15:550阅
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图3/42019年1月15日 ， 北京一家瑞幸咖啡门店里的消费者 。 瑞幸咖啡面世后 ， 曾一度颇受消费者青睐 。 图/视觉中国按照瑞幸4月2日发布的公告 ， 瑞幸成立特别委员会 ， 由邵孝恒、濮天若和庄伟元三名独立董事组成 ， 并聘请了独立的法律顾问和法务会计师 ， 在专业咨询机构FTI Consulting协助下 ， 开启对瑞幸的内部调查 。
经董事会授权 ， 特别委员会可查阅公司的文件、记录和信息 ， 并在特别委员会认为适当的情况下与任何雇员、高级职员和董事进行面谈 。 据7月1日公布的结果来看 ， 特别委员会及其顾问审查了从60多名保管人处收集的55万多份文件 ， 约谈了60多名证人 ， 并进行了广泛的法务会计和数据分析测试 。
特别委员会发现 ， 瑞幸从2019年4月开始捏造交易 ， 因此 ， 公司2019年的净收入增加了约21.2亿元人民币 ， 其中第二季度为2.5亿元人民币 ， 第三季度为7.0亿元人民币 。 2019年公司成本费用虚增13.4亿元 ， 其中第二季度为1.5亿元 ， 第三季度为5.2亿元 ， 第四季度为6.7亿元 。
证据表明 ， 公司前CEO钱治亚、前COO刘剑 ， 以及一些员工参与了捏造交易 ， 支持伪造交易的资金通过一些渠道流入公司关联方 。 而据华尔街日报消息 ， 瑞幸造假模式是增加了大量的企业客户 ， 一些企业的工商信息显示与“神州系”有关联 。
但是 ， 内部调查的推进异常艰难 ， 一位接近董事会的人士称陆正耀并不配合 ， “不交电脑 ， 不交手机 ， 拒绝深度访谈” ， 因此 ， 在7月1日的公告中 ， 特别委员会“根据内部调查中查明的文件和其他证据 ， 以及对陆正耀先生在内部调查中合作程度的评估 ， 提出了关于陆正耀先生的建议” 。 据此建议 ， 董事会提出7月2日召开董事会会议 ， 罢免陆正耀的董事长职务 。 但最终有效的7票中 ， 仅获4票赞成 ， 未达到2/3的比例 ， 陆正耀当天未被罢免 。
“特别委员会的权限决定了他们无法拿到陆正耀知晓甚至参与财务造假的实锤 。 但负责内部调查的是一家专业的咨询机构 ， 在报告中可谓字斟句酌 ， 凡是他们认为没有问题的 ， 名字不可能会出现在报告上 。 ”前述接近董事会人士说 。
而在瑞幸召开内部调查的同时 ， 中国证监会、财政部和市场监管总局都进驻了瑞幸 ， 开展针对瑞幸财务造假的调查 。 拥有执法权的三大监管机构 ， 在调查上显然更有优势 。 据了解 ， 财政部派出了厦门监管局和北京监管局进驻瑞幸开展调查 ， 一位参与现场监管的人士向《中国新闻周刊》回忆 ， 此次现场调查主要围绕财务造假开展 ， 瑞幸方面比较配合 ， 新任CEO曾多次到达现场 ， 对多名相关人员也做了访谈 。 在分工方面 ， 北京局和厦门局主要负责具体职能部门的调查 ， 而对高管的调查则由财政部监督评价局负责 。
早在6月中旬 ， 就有接近财政监管方面的人士透露现场调查已经结束 ， 正在形成报告 。 就在《中国新闻周刊》发稿前 ， 获知的最新消息是报告已经完成 ， 正在等领导批复 。 “目前网上的报道不实 。 ”这名接近监管方面的人士说 ， 但并未明确是哪个报道不实 。 而此前关于财政部对瑞幸调查的报道中 ， 除了关于调查进展的信息 ， 最为轰动的消息 ， 则是称财政部从陆正耀电脑的内部邮件中 ， 发现有对造假的指令 。
据前述参与调查的监管人士介绍 ， 以往的会计监督调查 ， 凡是触犯刑法的 ， 就移送司法机关 ， 如果仅仅只是违反会计法 ， 财政部门就有权利进行处罚 。 根据中国的会计法 ， 对于财务造假 ， 刑期一般3年 。
“狼人杀”
自从2月份浑水曝光做空报告以来 ， 瑞幸各方反应耐人寻味 。
瑞幸董事会在第一时间进行辟谣 ， 否认了浑水做空报告所诉内容 。 但作为“看门人”的会计师事务所安永却并没有帮助隐瞒 ， 而是在一个月后 ， 向瑞幸的审计委员会示警 。 对于造假的起始时间 ， 也确定为2019年第二季度 ， 彼时 ， 瑞幸IPO审计已经完成 ， 否则 ， 安永和瑞幸面临的不光是财务造假 ， 或将是更为严重的证券欺诈发行 。
彼时 ， 瑞幸2019年第四季度财报尚未公布 ， 但从2019年二、三季度财报来看 ， 经营数据可谓突飞猛进 。 产品净收入总额为8.7亿元人民币（1.267亿美元） ， 较2018年同期的1.09亿元人民币增长698.4％ 。 累计交易客户数量从2018年第二季度末的290万增加到2280万 ， 仅二季度公司就新增交易客户590万户 。 该季度月平均交易客户620万户 ， 较2018年第二季度的120万户增长410.6％ 。 月平均总销售额为2760万件 ， 较2018年第二季度的400万件增长589.7％ 。
“我们对我们的业务表现感到满意 ， 因为我们继续执行我们的长期增长计划 。 ”对于这轮暴涨 ， 瑞幸前任CEO钱治亚解释称 ， 销售产品的总净收入同比增长698.4％ ， 这是由于交易客户的显著增加、交易客户平均购买商品数量的增加以及有效销售价格的提高 。
厦门国家会计学院院长黄世忠认为 ， 安永作为会计师事务所 ， 主要职责是年度审计 ， 目前2019年年报已经审计 ， 但并未出具审计报告 ， 因此无需为2019年的造假行为负责 。 只要证明用于IPO申请的财务报表不存在财务舞弊 ， 也就是自2017年10月瑞幸咖啡成立到2018年12月31日期间的报表不存在错报 ， 提供审计的安永就没有责任 。


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