支付 可以很 ____|土地增值税清算实务完全解析附案例( 五 )
普通住宅：10/13*（41000-3000-2000）+3000=30692.31万元
非普通住宅：1/13*（41000-3000-2000）=2769.23万元
非住宅：2/13*（41000-3000-2000）+2000=7538.46万元
（四）分摊利息支出（4000万元）
按照建筑面积占比系数（10/13、1/13、2/13）分摊利息支出 。
普通住宅：10/13*4000=3076.92万元
非普通住宅：1/13*4000=307.69万元
非住宅：2/13*4000=615.38万元
（五）按比例计算（其他房地产开发费用、加计扣除）
普通住宅（其他房地产开发费用）：（12804.19+30692.31）*5%=2174.82万元
普通住宅（加计扣除）：（12804.19+30692.31）*20%=8699.3万元
……
（六）汇总四项成本费用（土地成本、房开成本、房开费用、加计扣除）
普通住宅：12804.19+30692.31 +（3076.92+ 2174.82 ）+ 8699.3 =57447.54万元
……
已销售房产扣除额
（一）已售房产四项成本费用
可售房产四项成本费用乘以已售面积比（9.5/10、1/1、0.8/2） ，
普通住宅：57447.54* 9.5/10=54575.16万元
....
（二）已售房产扣除项目总额（计入税金及附加）
普通住宅：54575.16+3752（ 67000*0.056）=58327.16万元
......
收入
（一）普通住宅：合同收入67000万元（不扣减未到账按揭款1000万元）；减除面积差结算退款10万元；加上收取的购房超期付款违约金10万元；
收入：67000（合同金额）-10+10=67000万元
（二）非普通住宅：退房违约金不确认收入 。
收入：12000万元（合同金额）
（三）非住宅：商铺的租金收入不确认收入 。
收入：11000万元（合同金额）
税额
（一）收入减去扣除项目额得出增值额 ， 依照适用税率和速算扣除率 ， 计算清算应纳税额；
（二）普通住宅增值率未超过20%的适用免税；
（三）应纳税额抵减预征税额 ， 计算应补退税额；
（四）品跌三类房产应补退税额 ， 计算该项目应补退税额 。
普通住宅：应纳税额：（67000- 58327.16 ）*30%=2601.85万元；免税额2601.85万元 ， 已纳税额670万元 ， 应退税670万元 。……
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