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股票|4周审核76家IPO企业！这些内容拟上市企业需要关注( 四 )


关注点十：业绩连续计算
在IPO过程中 ， 经常有公司整体改制 ， 这就涉及业绩连续计算的问题 ， 主板上市管理办法规定最近三年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化 ， 实际控制人没有发生变更 。 即使创业板也规定最近两年内上述内容没有变化 。 对同一公司控制权人下相同、类似或相关业务的重组 ， 在符合一定条件下不视为主营业务发生重大变化 ， 但需掌握规模和时机 ， 不同规模的重组则有运行年限及信息披露的要求 。
【案例】

如某公司创业板被否决案例：报告期内实际控制人及管理层发生重大变化 ， 公司的第一大股东A信托公司持有公司32.532%股份 ， 2008年10月8日 ， 经某市国资委有关批复批准同意 ， A信托与B集团签署《股份转让协议》 ， A信托将其持有的公司32.532%股权悉数转让给同为某市国资委控制的B集团 。 转让前后控股股东的性质不完全一致 。 同时 ， A信托以信托业务为主 ， B集团以实业股权投资为主 ， 二者的经营方针有所区别 。 另外 ， 2009年1月 ， 本次控股股东发生变更后 ， B集团提名了两位董事和两名监事 ， 企业主要管理人员发生了变化 。 发审委认为企业本次控股股东的变更导致了实际控制人变更 。
关注点十一：内部控制
不可否认的是 ， 政府相关机构对企业的内部控制越来越严格 。 主板及创业板上市管理办法均对发行人的内部控制制度进行了明确规定 。 值得一提的是2010年4月《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引以及《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》颁布 ， 自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行 ， 自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行 ， 择机在中小板和创业板上市公司施行 。 因此企业应按照相关要求 ， 建立健全内部控制并严格执行 。
【案例】
某公司就曾因内部控制缺陷而在创业板上市时被否决：报告期内子公司——北京富根智能电表有限公司在未签订正式合同的情况下 ， 即向山西省电力局临汾供电公司大额发货；同时对其境外投资的平壤公司未按合营合同规定参与管理 。 发审委认为申请人在内部控制方面存在缺陷 。
【股票|4周审核76家IPO企业！这些内容拟上市企业需要关注】


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