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税率表|我叫印花税！今天起，这是我的税率表，通俗，易懂，好记……( 二 )


风险八

自然人股权转让印花税如何计算？
自然人股权转让应按“产权转移书据” ， 按所载金额万分之五的税率贴花 。 转让双方均为印花税纳税义务人 ， 应纳印花税额=转让合同金额×0.05% 。
注意：股权转让收入应当按照公平交易原则确定 ， 无正当理由转让收入明显偏低的 ， 税务机关按规定进行核定 。
自然人股权转让
是指自然人股东将投资于在中国境内成立的企业或组织（不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份通过出售、抵债、投资等情形转让给其他个人或法人的行为 。
04
印花税的会计分录
（1）按合同自贴花：
一般情况下 ， 企业需要预先购买印花税票 ， 待发生应税行为时 ， 再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额 ， 将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上 ， 并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销 ， 办理完税手续 。 企业交纳的印花税 ， 不会发生应付未时税款的情祝 ， 不需要预计应纳税金额 ， 同时也不存在与税务机关结算或清算的问题 。 企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：
借：税金及附加
贷：银行存款
（2）汇总缴纳：

同一种类应纳税凭证 ， 需频繁贴花的 ， 应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税 。 企业按规定应交的印花税 ， 在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算 。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
（3）企业按照核定征收计算缴纳印花税：
企业按规定应交的印花税 ， 在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算 。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
05
印花税减免税优惠总结
根据总局发布的最新减免税代码表 ， 截止2019年7月 ， 目录中列明的印花税减免税优惠项目有67个 ， 按照便于记忆的原则 ， 我将上述优惠项目分为了10类 ， 具体分类情况如下：
第一类 ， 普惠政策 ， 一共有3项 。 分别是副本抄本免税、资金账簿减半、其他账簿免税 。
第二类 ， 小微企业优惠 ， 一共有2项 。 分别是小微企业借款合同免税 ， 小规模纳税人印花税减征 。
第三类 ， 与公益事业相关的优惠 ， 一共有2项 。 将财产捐赠给政府、福利单位、学校免税 。

第四类 ， 与三农相关的优惠 ， 一共有3项 。 分别是合作社与社员签订的农产品购销合同免税、农村集体经济清产核资免税、农村饮水工程免税 。
第五类 ， 与住房相关的优惠 ， 一共有12项 。 最常用的应该是个人销售或购买住房免印花税 。 其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相关 ， 另外高校学生公寓租赁合同也免 。
第六类 ， 与货运凭证相关的优惠 ， 一共有2项 。 快件行李包裹的托运单据免；特殊的货运凭证 ， 比如军事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路工程临管线运输也是免征的 。
第七类 ， 与体育相关的优惠 ， 一共有7项 。 对北京冬奥会、冬残奥会、第七届世界军人运动会的一些合同免征印花税 。
第八类 ， 与特定企业、特定项目相关的优惠 ， 一共有9项 。 主要是对社保基金、青藏铁路公司、发行单位、飞机租赁企业、石油储备基地、商品储备管理公司的一些合同免征印花税 。
第九类 ， 与改制重组相关的优惠 ， 一共有9项 。 其中第四项是针对所有行业的优惠政策 ， 其他是针对专门的企业或行业的优惠 。
第十类 ， 与金融资本相关的优惠 ， 一共有18项 。 金融和资本市场的税收优惠是这十类优惠中最多的 ， 在此不一一列举 。
具体这67项优惠涉及的税收文号及税收优惠代码如下：


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