cpa注会之家|CPA《税法》企业所得税税率表！考前背完，60分稳了！

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前面两天，注会菌给大家盘点了CPA《税法》的“增值税”“个人所得税”的税率、计税范围和依据等必考知识点及干货等，点击下方链接即可回顾查看：

CPA《税法》个人所得税核心考点汇总！报这科的考生，恭喜了！
CPA《税法》增值税税率大全！拿下60分，稳了！

今天，注会菌接着给大家总结归纳，让你在考前再提十几分！今天的税种是“企业所得税” ，为整理齐全“企业所得税”相关知识，注会菌花了不少时间，参考学霸们的笔记等等，整理出了一个【CPA《税法》企业所得税知识大全】学习资料包。今天就先给大家分享这个汇总详细解释了企业所得税的原理、计税基础、递延所得税等等的超干货资料包。
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纳税义务人、征税对象与税率
（一）纳税义务人个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任
（1）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
（2）非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（二）征税对象1.居民企业和非居民企业的征税对象
（1）居民企业。来源于中国境内、境外的所得。
（2）非居民企业。来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得。
2.所得来源地的确定
所得方式来源地确定销售货物所得交易活动发生地提供劳务所得劳务发生地转让财产所得不动产按照不动产所在地确定动产按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定（三）税率种类税率适用范围基本税率25%适用于居民企业；在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业优惠税率20%符合条件的小型微利企业15%国家重点扶持的高新技术企业技术先进型服务企业低税率20%（实际减按10%征收）适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业篇幅限制，注会菌无法在一篇文章里把所有的知识内容等讲述完全，大家可以回复关键词“9522 ”直接查看完整版！

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应纳税所得额的计算（一）扣除项目及标准扣除项目扣除标准工资、薪金支出据实扣除。包括工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等职工福利费
工资薪金总额的14% ，包括：
①企业内设福利部门（食堂、浴室、医务所、托儿所等）的设备、设施、人员工资社保等。
②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。
③丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等其他福利等
工会经费工资薪金总额的2%职工教育经费工资薪金总额的8% ，超过部分，准予在以后年度结转扣除。保险费①基本“五险一金”可扣除，补充养老保险和补充医疗保险在规定范围内可扣除；②企业特殊工种职工的人身安全保险费可扣除，符合规定可扣除的商业保险准予扣除；③企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。 ④企业购买的财产保险可扣除。借款费用企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除；资本化的金额计入资本成本，不得在发生当期扣除。利息费用1、不超过银行同类贷款利息的数额可以据实扣除2、如果是关联企业的借款，因为利息可以税前扣除，可以避税，为了防止“实股明债” ，规定了债股比，金融企业是“5:1” ，非金融企业是“2:1”汇兑损失除已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。公益性捐赠支出