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公司公告|财务数据"打架"、关联交易不断，新柴股份疑虚增业绩( 二 )


而据新柴股份招股书 ， 2017年新柴股份向杭叉集团销售柴油机及配件产生的关联销售金额为48,886.81万元 ， 比杭叉集团年报披露的数据多46,225.42万元；接受杭叉集团的劳务服务产生的关联采购金额为48.47万元 ， 与杭叉集团年报披露的交易内容及金额均不一致 ， 比杭叉集团年报披露的数据少127.26万元 。
上述杭叉集团2017年年报披露的关联交易金额均为2017年12月份的交易额 ， 而新柴股份招股书没有说明上述关联交易额具体发生的时间 。 若招股书披露的对杭叉集团的关联销售金额为当年度的关联销售额 ， 那么该数据多于杭叉集团年报披露的数据或许可以理解 。 但从杭叉集团作为供应商的角度来看 ， 新柴股份招股书与其年报关于双方交易内容矛盾 ， 且年报仅一个月的金额远高于新柴股份招股书披露的关联采购金额有点匪夷所思 。
根据杭叉集团2018年年报 ， 当年度杭叉集团向新柴股份购买商品产生的关联采购金额为55,155.04万元；向新柴股份销售叉车、配件及材料等产生的关联销售金额为601.82万元 。
而据新柴股份招股书 ， 2018年新柴股份向杭叉集团销售柴油机及配件产生的关联销售金额为54,310.87万元 ， 比杭叉集团披露的数据少844.17万元；接受杭叉集团的劳务服务产生的关联采购金额为59.96万元 ， 比杭叉集团披露的数据又少541.86万元 。
根据杭叉集团2019年年报 ， 当年度杭叉集团向新柴股份购买商品产生的关联采购金额为59,754.07万元；向新柴股份销售叉车、配件及材料等产生的关联销售金额为61.22万元 。
而据新柴股份招股书 ， 2019年新柴股份向杭叉集团销售柴油机及配件产生的关联销售金额为60,314.80万元 ， 比杭叉集团披露之数据多560.73万元；接受杭叉集团的劳务服务产生的关联采购金额为61.21万元 ， 与杭叉集团披露之数据差别不大 ， 仅少100元 。
综上 ， 关联方杭叉集团既是新柴股份的第一大客户 ， 又是其供应商 ， 且双方交易金额连续三年都出现"打架"的情况 ， 应值得关注 。
采购数据出现"打架" ， 关联交易占比高
除了与第一大客户之间的交易额"打架" ， 新柴股份与其2019年第一大供应商的采购金额也存在出入 。
据招股书 ， 无锡威孚高科技集团股份有限公司（下称"威孚高科"）为新柴股份2019年的第一大供应商 ， 采购金额为23,135.56万元 ， 占当期营业成本的比例为14.14% 。
据威孚高科2019年度报告 ， 虽然其前五名客户的企业名称没有全部披露 ， 但从数据来看 ， 其对第五名客户的销售金额略接近招股书披露的采购金额 ， 为22,445.40万元 ， 比招股书披露之数据少690.16万元 。
据招股书 ， 新柴股份在报告期内的关联交易较为频繁且占比较高 ， 较为依赖关联方 。 2017年至2019年 ， 新柴股份关联销售金额分别为49,144.01万元、54,562.54万元、60,638.16万元 ， 占当期营业收入的比例分别为29.58%、31.11%、32.12% ， 占比逐年升高 。
与此同时 ， 2017年至2019年 ， 新柴股份的经常性关联采购金额分别为19,170.68万元、16,458.04万元、11,943.68万元 。 根据新柴股份招股书中披露的前五名供应商采购额及占比计算得出（采购总额=前五名供应商采购额/其占年度采购总额的比例）2017年至2019年其采购总额分别为140,522.40万元、149,602.55万元、163,592.50万元 。 因此 ， 报告期内新柴股份的关联采购金额占采购总额的比例分别为13.64%、11.00%、7.3% ， 占比逐年下滑 。
此外 ， 新柴股份在报告期内还存在为关联方担保、向关联方拆出资金、受让关联方资产、关联方转贷的情形 。
【公司公告|财务数据"打架"、关联交易不断，新柴股份疑虚增业绩】面对上述数据"打架"的问题 ， 新柴股份及其保荐机构应给出充分解释 。


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