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财经密报|日常费用营改增后的账务处理！超详细

营改增后对财务影响最大的就是日常账务的处理 ， 很多财务都会迷茫这要怎么做 。 今天考呀呀就给大家讲解下日常费用在营改增后的账务处理吧！快来看下吧~
财经密报|日常费用营改增后的账务处理！超详细
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（1）营改增以后的各种项目及税率：
第十五条增值税税率：
（一）纳税人发生应税行为 ， 除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外 ， 税率为6％ 。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务 ， 销售不动产 ， 转让土地使用权 ， 税率为9% 。
（三）提供有形动产租赁服务 ， 税率为13% 。 售后回租 ， 5月以后 ， 利息不能抵扣
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为 ， 税率为零 。 具体范围由财政部和国家税务总局另行规定 。
第十六条增值税征收率为3%（小规模纳税人） ， 财政部和国家税务总局另有规定的除外 。
营改增以后的各种项目及税率：
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产 ， 可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额 。
公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费 ， 可以选择适用简易计税方法 ， 减按3%的征收率计算应纳税额 。
试点前开工的高速公路 ， 是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路 。
小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房） ， 应按照5%的征收率计算应纳税额 。
其他个人出租其取得的不动产（不含住房） ， 应按照5%的征收率计算应纳税额 。
个人出租住房 ， 应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额 。
一般纳税人 ， 取得增值税专用发票 ， 才能抵扣
日常费用不能抵扣的项目：
购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务 。
纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用 ， 其进项税额不得从销项税额中抵扣 。
不能抵扣项目 ， 取得了增值税专用发票的 ， 先抵扣再转出 。
（2）招待餐费报销
公司及公司员工外出吃饭的费用 ， 不能抵扣进项税 ， 一般对方开普通发票过来 。
规模大一点的 ， 管理比较规范的公司 ， 餐费报销 ， 除了发票以外 ， 还需要业务费用申请单 ， 先审批业务费用申请单后 ， 再进行餐饮招待 ， 再进行报销签字 ， 出纳付款 ， 经办人同时签字
餐费一般入“业务招待费”明细科目 。 要看部门 ， 如果是管理部门（财务部、人力资源、行政、物流、采购等） ， 放入“管理费用-业务招待费”；如果是销售部门（销售部） ， 放入“销售费用-业务招待费”
如果是生产相关部门 ， 放入“制造费用-业务招待费”在企业所得税汇算清缴时候
分录：
借：管理费用-业务招待费
销售费用-业务招待费
制造费用-业务招待费
贷：现金/银行存款
（3）差旅费报销
公司员工出差相关费用 ， 一般有差旅发票 ， 包括火车票、住宿发票、餐饮发票等；大企业 ， 一般会有专门的差旅申请单 ， 还有专门的差旅申请审批流程 ， 先申请审批了 ， 再进行差旅 ， 然后再报销付款
一般差旅会先借款 ， 会计凭借盖有现金付讫的暂支凭证做分录
借：其他应收款-个人
贷：现金
1）差旅回来 ， 进行报销 ， 餐饮发票不能抵扣 。
2）住宿发票是可以开具专用发票的 ， 可以抵扣的 ， 如果对方是小规模纳税人开具的是3%的发票（税务局代开可抵扣） ， 如果对方是一般纳税人 ， 开具的是6%的专用发票 。
3）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单 ， 可以抵扣
具体公式：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%


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