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财经密报|日常费用营改增后的账务处理！超详细( 二 )


4）取得注明旅客身份信息的铁路车票 ， 可以抵扣
具体公式：铁路旅客运输进项税=票面金额/（1+9%）*9%
5）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的 ， 可以抵扣
具体公式：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/（1+3%）*3%
差旅过程中的餐饮 ， 一般不能作为差旅费用处理 ， 一般做福利费或是业务招待费处理 。 如果是午餐 ， 不是接待客户的 ， 就是福利费 ， 如果是接待客户的 ， 那就是业务招待费
报销时候 ， 有发票、差旅申请、差旅报销单等
借：管理费用/销售费用-差旅费
-业务招待费/福利费
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：其他应收款-个人
现金（差额）
例：公司销售业务员甲要差旅 ， 提前写了差旅申请 ， 经过公司领导审批后 ， 可以差旅 。 需要预借2000元差旅费 ， 填写差旅暂支单 ， 经过部门领导、财务部、公司领导审批后 ， 进行借款 。 出纳将款项付出 ， 双方签字后转会计
借：其他应收款-业务员甲2000
贷：现金2000
例：业务员甲差旅回来 ， 进行报销 ， 差旅过程中乘坐火车拿到两张火车票合计金额200元；住宿住了一天 ， 拿到住宿费发票600元（价税合计） ， 住宿费发票对方开具的增值税专用发票 ， 可以抵扣6%的税额；差旅过程中还招待了客户 ， 发生了1000元的业务招待费餐费
报销附件：报销单、火车票两张、住宿费发票一张和住宿清单、餐费发票一张
经过报销审批流程后 ， 出纳进行了收付款了 。
会计进行处理如下
借：销售费用-差旅费200/1.09+600/1.06=749.52
应交税费-应交增值税（进项税额）200/1.09*0.09+600/1.06*0.06=50.48
销售费用-业务招待费-餐费1000
现金2000-749.52-50.48-1000=200
贷：其他应收款-业务员甲2000
（4）体检费报销
体检费属于福利费 ， 一般是医院开过来的 ， 一般是行政事业单位收据
按照发生的部门分别进入福利费明细科目
附件：体检的行政事业单位收据、各部门分摊表
分录
借：管理费用-福利费
销售费用-福利费
制造费用-福利费
贷：银行存款/现金
（5）医药费报销
医药费 ， 一般是个人去办理的 ， 取得的也是行政事业收据 ， 做的科目也是“福利费”明细科目
主要看这个人是哪个部门的
（6）培训费报销
培训费一般对方会开具培训费增值税专用发票过来 ， 如果对方是小规模纳税人 ， 是3%的税率 ， 如果对方是一般纳税人 ， 是6%的税率；
规模大一点的公司 ， 培训费发生之前 ， 是需要通过申请审批程序的
报销时候 ， 有培训的报销单、发票、培训的流程说明和合同、相关的审批文件
也是看哪个部门发生的培训 ， 就计入哪个科目里面 。
分录
借：管理费用-培训费
销售费用-培训费
制造费用-培训费
应交税费-应交增值税（进项税额）
【财经密报|日常费用营改增后的账务处理！超详细】贷：银行存款


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