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财税肖勇|工作服属于福利费还是劳保费？


财税肖勇|工作服属于福利费还是劳保费？
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工作服 ， 也叫工装 ， 很多企业都给会员工发放 。 但是 ， 工作服该如何入账呢？在实务操作里 ， 工作服究竟属于劳保费 ， 还是福利费？工作服的入账和税务处理似乎一直存在争议 ， 今天我们一起来说说这个话题 。
一、福利费与劳保费的区别：
1、劳保费是生产经营必备的保护用品 ， 福利费是普遍性的生活用品；
2、劳保费必须是实物 ， 福利费既可以是实物 ， 也可以发放现金；
3、对于取得的增值税专用发票 ， 作为劳保费时可以抵扣增值税 ， 作为福利费时不得抵扣增值税 ， 要做进项转出处理；
4、劳保费都可以100%据实列支 ， 不需要并入工资缴纳个人所得税 ， 而福利费税前扣除受到工资总额14%的限制 ， 需要区分不同情况并入工资缴纳个人所得税 。
二、劳保费支出的范围：
1、因工作需要；
2、为其雇员配备或提供；
3、限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等实物 。
三、税务政策
按照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年34号公告）第二条规定 ， 企业根据其工作性质和特点 ， 由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用 ， 根据企业所得税法实施条例第二十七条的规定 ， 可以作为企业合理的支出给予税前扣除 。
【财税肖勇|工作服属于福利费还是劳保费？】综上所述 ， 从34号文可以看出 ， 总局并未将这种工作服界定为劳保或者福利费 ， 而是一种有别于劳保和福利费的一种合理支出 ， 允许税前扣除 。 随着市场经济的发展 ， 人民生活水平的提高 ， 企业工装并非全是劳保用品店购买的粗布服饰 ， 尤其是银行、机场、酒店等企业购买西装做为统一工装 ， 支出数额较大 ， 如果作为福利费受到工资总额14%的限制不能据实扣除 。 在这里税法没有规定具体的列支标准 ， 只要是企业发生的合理性的劳保支出可据实列支 ， 符合时代的特点 。 我们纳税人没有必要再纠结到底应该归于劳保费还是福利费 ， 只要实际发生且取得合理票据 ， 就可以据实扣除 。


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