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智企学堂|企业“两套账”合一( 二 )


大多数企业在初创阶段 ， 基本上会注册成个体工商户 ， 这种核定征收的形式已经把企业的税务负担降低了 。 随着企业的发展 ， 老板赚到了第一桶金 ， 甚至赚够了养老钱 ， 这时候就要考虑个人及财富安全问题了 。
有些企业的客户是终端消费者 ， 因为不需要发票 ， 所以企业做两套账的动机、空间还比较大 。 有些企业的客户不是终端消费者 ， 而是中间公司 ， 是必须要提供增值税专用发票或普通发票的 ， 这种企业做两套账的空间极小 。 特别是上游必给发票、下游必要发票的企业 ， 已经没有做两套账的太大意义 。
互联网的发展 ， 也给企业的记账带来了新的挑战 。 未来 ， “互联网+税务局”会导致企业所有的资金流水都通过网络的形式与银行结算 ， 税务局与银行联网 ， 每一笔流水 ， 税务局都有记录 ， 如果这个时候还想做两套账 ， 几乎是不可能的 。
老板和财务人员冒着巨大风险 ， 睡不香、吃不好、提心吊胆、度日如年 ， 这是我们创业者所希望的吗?顺势者昌 ， 逆势者亡 。 与其等到那个时候伤痕累累 ， 不如从现在就开始整改 。
3.两账合一 ， 势在必行
我给各位企业家的建议是:最好把“两套账” ， 在企业的经营过程中逐步过渡到“一套账” ， 大公司一般不会做两套账 。 规范是企业做大做强的必然选择 ， 两套账从某种程度上说等于赌博 ， 想不留痕迹地做出两套账几乎不可能 。 而做两套账极易导致企业的存货和货币资金严重账实不符 ， 又给税务稽查留下了明显痕迹 ， 所以我强烈建议各位企业家把两套账过渡成一套账 。
如果企业非做两套账不可 ， 我建议老板把一家公司直接拆分成两家司 ， 两家公司各做一套账 ， 合在一起就是一套完完整整的账务数据 。 从逻辑上讲 ， 如果要做个三斤重的蛋糕 ， 假如正常配方是一斤面、一斤蛋和一斤糖 。 那么现在要做一个一斤半重的蛋糕 ， 配料变成一斤面和半斤糖 ， 出来的是一斤半重的蛋糕吗?这显然是行不通的 。 可是很多企业在做两套账的过程中 ， 做出来的就是这个效果 。
如何把两套账合并成一套账呢?
第一 ， 注重两账合一的时间选择 。 可以选择在第三季度开始做;选择某一个月末为清产核资日 ， 如6月30日9月30日;到年末资产负债表日调整完毕 ， 两账合一完成；两账合一过程采取了一些非规范的方法 ， 是不能经过IP0审计的 ， 因此 ， 两账合一的年度 ， 通常不能作为报告期 。
第二 ， 对企业进行清产核资 。 査清楚企业的资产、负债、所有者权益的实际情况 ， 将其和内账数据进行比较有差异直接调整内账 。 按道理 ， 内账是反映企业真实情况的 ， 但是由于多种原因 ， 企业的内账也是混乱的 ， 也有很多差错 ， 因此要通过清产核资 ， 把内账调整正确 。
第三 ， 根据清产核资的结果 ， 直接调整内账 ， 差异倒挤到“未分配利润” 。 内账的调整没有忌讳 ， 以差异表做附件接调 。
第四 ， 清产核资日之后内外账不再发生新的差异 。 有差异都是清产核资日之前的 ， 若有新的差异 ， 那么差异就会没完没了 ， 永不了结 ， 两账合一也就失去了意义 ， 只能以失败告终 。 (清产核资日之后 ， 企业不可以再进行凭证的“复印”“减少”“增加” ， 但是必要时可以“变换”,“变换”也应尽量少 ， 不要溢用 。 因为“变换”通常是费用.不影响资产负债表)
第五 ， 清产核资日之后 ， 内外账并行到年末 。 此时 ， 内外账已经一致 。 (实际上“应交税费”和“未分配利润”还是有差异的 ， 无妨 。 因为应交税费是永久性差异 ， 企业只是在报告期规范纳税 ， 此前的税是无法计算清楚的 ， 也不应该补交 ， “应交税费”有问题 ， 当然“未分配利润”也就不准确)
第六 ， 对经调整的外账的年末数 ， 重新初始化 ， 作为报告期第一季度的期初数 ， 重启新的账套 ， 新的账套就是以后企业的账套 ， 原来的账套停止 。 财税相关问题请私聊


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