中华会计网校|公司今年开的免税发票全要补税？符合这种情况才能免税
最近有读者朋友们反馈 ， 他们酒店是增值税一般纳税人 ， 疫情期间生活服务有免税政策 。 
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【财政部、税务总局公告2020年第28号】明确上述优惠政策执行至2020年12月31日 。
他们就开了一些免税发票 ， 然后有些出差的客户要求专票 ， 他们又开了一些专票 。
近期 ， 管理员通知 ， 让他们酒店把开的住宿费的免税发票全部补交税款 ， 不得享受免税 。
【中华会计网校|公司今年开的免税发票全要补税？符合这种情况才能免税】这位粉丝就问 ， 管理员这样通知符合政策吗?
对于免税政策 ， 大家需要明确几个关键问题 。
1、能否就部分业务放弃享受减免税？
2、能否就同一项业务的不同客户分别放弃享受免税？
3、放弃享受减免税是否需要提交书面声明？
4、可否自由选择享受减免的起始时间吗？
5、放弃减免税后再想享受有没有限制吗？
具体我们来看看 。
能否就部分业务放弃享受减免税？
答案：可以 ， 一般纳税人和小规模纳税人都可以 ， 但是必须是不同的业务 ， 比如住宿和餐饮 ， 可以放弃住宿享受免税政策 。
参考：疫情防控税收优惠政策热点问答（第六期）第18问 。
18.我公司是一家综合型酒店 ， 兼营住宿和餐饮业务 。 关注到国家出台了疫情期间生活服务免征增值税政策 ， 考虑到我公司的实际经营模式 ， 可以放弃享受住宿服务免税政策 ， 只享受餐饮服务免税政策吗？
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注：一般情况下 ， 餐饮服务购买方基本无取得专票的意愿 ， 建议享受免税政策 。
能否就同一项业务的不同客户分别放弃？
答案：一般纳税人不可以；小规模纳税人可以 。
参考：疫情防控税收优惠政策热点问答（第十一期）同样是第18问 。
18.我公司是一家企业培训公司 ， 增值税一般纳税人 。 2020年4月 ， 有个别客户要求我公司就部分培训服务开具增值税专用发票 。 请问 ， 我公司可以就开具增值税专用发票部分培训收入缴纳增值税 ， 其他培训收入享受生活服务免征增值税优惠吗?
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十一期答疑解决了这个读者的问题 ， 很明确 ， 一般纳税人不能针对不同销售对象分别适用免税政策 。
如果同样是住宿服务 ， 一旦有些开了专票意味着你放弃享受免税 ， 那所有的住宿服务都应该申报纳税 ， 所以管理员通知开具免税的部分需要补税申报 。
6.我公司是一家小型商务酒店 ， 属于增值税小规模纳税人 。 2020年3月 ， 按照客户需求 ， 我公司就部分住宿服务收入开具了增值税专用发票 。 请问 ， 未开具专用发票部分的收入还可以享受生活服务免征增值税政策吗?
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就这个答疑来看 ， 小规模纳税人没那么严格的要求 ， 开专票的你纳税 ， 没开专票你可以享受免税 ， 哪怕是同一个业务 。
放弃享受减免税是否需要提交声明？
答案：一般纳税人需要；小规模纳税人不需要 。
参考：国家税务总局公告2020年第9号规定 ， 一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后 ， 按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十八条的有关规定 ， 要求放弃免税、减税权的 ， 应当以书面形式提交纳税人放弃免（减）税权声明 ， 报主管税务机关备案 。 小规模纳税人就不用 。
21.我公司可以享受《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定的减免税政策 ， 由于下游企业坚决要求3%专用发票 ， 所以我们打算放弃减免税 。 请问我们需要填写《纳税人放弃免(减)税权声明》吗?如果放弃 ， 是不是36个月内我们所有的减免税优惠都不能享受了?
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很显然 ， 答疑说了 ， 小规模放弃不需要提交声明 。
可否自由选择享受减免的起始时间吗？
答案：可以 ， 一般纳税人和小规模纳税人都可以
参考：国家税务总局公告2020年第9号规定 ， 一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内 ， 按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间 。
如果你政策开始时候没有及时享受免税 ， 后面你也可以享受 ， 如何享受 ， 你开免税普通发票 ， 然后申报就享受了 ， 不需要申请备案 。
放弃减免税后再想享受有限制吗？
答案：一般纳税人36个月内不得再申请 ， 小规模没有限制 。 
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所以 ， 增值税小规模纳税人可以根据实际情况选择适用财税13号公告规定的减免税优惠 ， 也可以选择放弃减免税 。 放弃减免税优惠不需要填写《纳税人放弃免(减)税权声明》 ， 也不影响享受其他增值税优惠政策 。
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