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北京商报|国盛证券财报风波不断 控股股东三季报会计核算方法、内部控制有效性再引关注( 二 )


国盛金控三季报也披露 ， 国盛证券被接管后 ， 团队保持稳定 ， 保证了其持续稳定经营；各项业务资质均未受影响 ， 经纪与财富管理、投资银行、投资与交易、资产管理、资本中介等各类业务正常开展 。 此外 ， 国盛证券2020年三季度营业收入、净利润均同比上升；三季度各项风控指标均符合监管规定 ， 未出现重大风险事件 。
“证监会接管国盛证券 ， 主要目的是为了规范国盛证券的公司治理和公司业务的合规性 ， 有助于未来公司运营管理和业务持续稳定 ， 因此 ， 更具有积极方面的影响 。 ”创道投资咨询合伙人步日欣如是说 。
会计核算方法是否存争议？
那么 ， 引发国盛金控及董事之间意见相左的三季报具体情况究竟如何？使用不同的会计核算方法对于财务报表又会有怎样的影响？
根据国盛金控三季报显示 ， 国盛金控前三季度的营业收入为16.83亿元 ， 同比增长42.69%；归属于上市公司股东的净利润则亏损7992.41万元 ， 同比减少186.33% 。 其中 ， 三季度国盛金控的营业收入为6.29亿元 ， 较去年同期增长53.81%；归母净利润为5259.15万元 ， 同比增长128.07% 。
针对董事赵岑提出的异议 ， 国盛金控在三季报的其他重要事项中也就此事进行说明解释 。 国盛金控表示 ， 为审慎评估变更合并范围对公司财务报表的影响 ， 尝试编制了国盛证券不并表的模拟数据 。 假定接管事件导致国盛证券自2020年8月1日起不纳入合并范围 ， 并对国盛证券股权投资采用权益法核算 ， 国盛证券前三季度的营业收入则变更为12.92亿元 ， 归母净利润盈利9521.98万元 。
同时 ， 国盛金控还在季报中指出 ， 由于受合并口径改变的影响 ， 模拟报表变化后的总资产、负债和净现金流锐减 ， 各项收支大幅减少 ， 无法向投资人或报表使用人全面真实地展示公司核心证券业务的资产状况和经营成果；后续将进一步审慎评估对国盛证券的控制 ， 并判断是否将其继续纳入合并范围 。
引用权益法核算为何会导致财报内容失实？某财税咨询公司会计人员对北京商报采访人员表示 ， 使用权益法核算后 ， 长期股权投资的价格会随市值而波动 ， 因此会存在故意抬高或降低资产价格的可能 。 同时 ， 若公司选择从成本法转而采用权益法 ， 则需要非常合理且必须改动的理由 。 会计核算法一旦改变 ， 便不能再随意变动 。
步日欣对该事件评价 ， 赵岑认为相关会计核算方法应由成本法改为权益法 ， 理由是因为国盛证券被证监会接管 ， 国盛金控失去对国盛证券的控制权 ， 不应再将国盛证券合并报表 。 但证监会接管 ， 属于暂时性行为 ， 而不是谋求对国盛证券的长期控制 ， 更不是谋求所有权转移 ， 因此是否意味着控股股东失去控制权 ， 在财务制度上并没有明确地界定 ， 因此国盛金控的财务报表编制 ， 很难界定是否违反会计准则 。
“这两种方法都合理 ， 但一般都会根据持有股权的企业是否可以对被持有公司产生重大影响来判断 ， 有重大影响的可以选择权益法 ， 而无重大影响的多数选择成本法 ， 但具体情况需根据不同公司自身情况判定 。 ”上述会计人员补充道 。
而对于控股股东及董事针对国盛证券产生意见冲突一事 ， 北京商报采访人员致电国盛证券董秘办 ， 但电话无人接听 。 国盛证券在线客服表示 ， 以公司相关公告为准 。 北京商报采访人员查阅国盛证券官网 ， 截至11月8日 ， 国盛证券并未对此事作出回应 。
北京商报采访人员 孟凡霞 李海媛


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