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聪明的人财|2021注册会计师《税法》练习题：第四章企业所得税法

一、单项选择题
1、某单位将一座写字楼无偿赠与他人 ， 视同销售不动产征收营业税 。 其纳税义务发生时间为(?) 。
A.将写字楼交付对方使用的当天
B.写字楼所有权转移的当天
C.赠与人允诺赠与的当天
D.承受写字楼人缴纳契税的当天
【答案】B
【解析】将不动产无偿赠与他人的 ， 营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 。
2、某建筑公司于1月承包甲单位的一项建筑工程 ， 根据合同规定 ， 采用包工不包料的方式进行工程价款结算 。 10月份工程完工并验收合格 ， 该建筑公司取得工程价款2200万元 ， 同时 ， 甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元 ， 该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元 。 上述业务建筑公司应缴纳营业税(??)万元 。
聪明的人财|2021注册会计师《税法》练习题：第四章企业所得税法
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A.66
B.152.34
C.66.09
D.160.38
【答案】D
【解析】建筑公司应缴纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(万元) 。
3、企业取得的下列所得和收入 ， 免征企业所得税的是
A.企业种植饮料作物取得的所得
B.企业从事近海捕捞取得的所得
C.符合条件的非营利组织从省级人民政府取得的财政拨款收入
D.符合条件的非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入
【答案】D
【解析】选项A：应当减半征收企业所得税 ， 享受部分减免;选项B：正常纳税 ， 不享受优惠;选项C：属于不征税收入 。
4、某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元 ， 符合条件的技术转让收入900万元) ， 各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元) 。 该企业应缴纳企业所得税()万元 。
A.25
B.50
C.75
D.100
【答案】B
【解析】一个纳税年度内 ， 居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分 ， 免征企业所得税;超过500万元的部分 ， 减半征收企业所得税 。 该企业应缴纳的企业所得税=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)×50%]×25%=50(万元) 。
聪明的人财|2021注册会计师《税法》练习题：第四章企业所得税法
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5、某工业企业是小型微利企业 ， 销售商品取得不含税销售收入200万元 ， 实现的利润总额为7万元 。 其中 ， 管理费用36万元 ， 包括业务招待费4万元;营业外支出中包括违法罚款以及税收滞纳金共计4万元;经税务机关核定的上年亏损1万元 。 该企业应纳企业所得税()万元 。
A.0.35
B.1
C.0.6
【聪明的人财|2021注册会计师《税法》练习题：第四章企业所得税法】D.1.3
【答案】D
【解析】业务招待费扣除限额1=200×5‰=1(万元) ， 扣除限额2=4×60%=2.4(万元) ， 因此业务招待费应调增应纳税所得额=4-1=3(万元) ， 企业应纳税所得额=7+3+4-1=13(万元) ， 应纳税额=13×50%×20%=1.3(万元) 。
6、某创业投资企业2011年6月1日采取股权投资方式对某未上市的中小高新技术企业投资200万元 ， 该创业投资企业2012年经税务机关核定的亏损为30万元 ， 会计利润为230万元 。 不考虑其他纳税调整事项 ， 该创业投资企业应纳企业所得税()万元 。
A.30
B.15
C.50
D.57.5
【答案】B
【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的 ， 可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;2012年的亏损可以用的所得弥补 。 应纳企业所得税=(230-30-200×70%)×25%=15(万元) 。
聪明的人财|2021注册会计师《税法》练习题：第四章企业所得税法
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7、某居民企业为增值税一般纳税人 ， 3月购进并使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备 ， 取得增值税专用发票 ， 注明价款50万元、增值税8.5万元 。 该企业利润总额为800万元 ， 营业外支出中含非广告性赞助支出20万元 ， 公益性捐赠支出110万元 。 若无其他纳税调整事项 ， 该企业应缴纳企业所得税()万元 。
A.202.65
B.203.5
C.205
D.208.5
【答案】B
【解析】公益性捐赠扣除限额=800×12%=96(万元)纳税调增额=20+(110-96)=34(万元)应纳税额=(800+34)×25%-50×10%=203.5(万元) 。


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