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【财经联合社】汇算清缴方法咋整？20年经验的老会计带你安全着陆！，新手上路( 二 )


比如 ， 如果企业属于小微企业 ， 就要对照小微企业最新的优惠政策（财税[2019]13号）所列的条件逐一比对；如果相符的话 ， 还要学习具体是怎么优惠的？应交所得税是怎么计算的？再进一步 ， 要想享受这些优惠政策 ， 我们需要怎么填报企业所得税申报表？那些报表或那些栏次 ， 是享受小微企业优惠政策 ， 必须要填报的？
只有把这一系列的问题给搞清楚了 ， 才能说 ， 你已经学会怎么处理小微企业的汇算清缴 。 很多教科书或文章 ， 更多的是介绍政策 ， 但是怎么落地操作介绍的比较少 ， 作为新人最好把企业所得税申报表中涉及到小微企业优惠政策的填报说明认真看一下 ， 必须要找到正确的填报报表和栏次 。
同样的 ， 对于固定资产一次性税前扣除 ， 该怎么进行填报与调整 ， 会计上该怎么进行会计处理 ， 里面都包含着很多知识点的 ， 很多会计人员会在这上面犯错误的 。
对于固定资产一次性税前扣除 ， 需要注意购进时间、取得方式以及金额大小等多个问题 ， 2019年度以前甚至还要考虑企业所处行业等 ， 稍有不慎就会出现错误 。 对于一次性扣除的固定资产的会计处理 ， 更加是很多会计人员甚至一些专家都会犯错误的 。 对于一次性扣除的固定资产 ， 不但一次性扣除时需要纳税调整 ， 以后年度还需要连续调整 ， 稍不注意就会遗忘调整而给企业埋下税务风险 。
俗话说“隔行如隔山” 。 其实 ， 我国的税收政策有时也是这样的 ， 针对不同行业有不同的政策 。 作为一名会计人员 ， 身在一个行业 ， 一定要把跟行业相关的财税政策给搞清楚 ， 至少要比行业外的人更加清楚 。 比如税法规定企业从事农、林、牧、渔业项目的所得 ， 可以免征、减征企业所得税 ， 行业外的很多人就分不清楚那些具体项目该免征还是减征 ， 但是对于行业内的企业会计人员 ， 就必须要了解的十分清楚才行 ， 尤其是对自己企业的项目是该免征还是还是减征必须要搞清楚 。 如果同时有免征和减征项目的 ， 会计核算还必须要分开核算 ， 你所在企业分开核算了吗？
当然 ， 作为新人 ， 有时单独学习也是比较困难的 。 在汇算清缴期间 ， 各级税务局或财税自媒体也会有很多有关汇算的学习资料可以学习的 ， 在此笔者给新人们推荐“会计头条APP” ， 既可以在上面的“大咖专栏”学习各大咖的文章 ， 也可以在“年报专栏”中学习专门的汇算知识 ， 有疑问的话还可以在论坛发帖向老师们请教 ， 也可以看看其他人遇到问题是如何解决的 。
想过河得先试水深
在电子表格的申报表中进行试填
作为一个新人 ， 如果没有独立操作填报的机会 ， 可以下载一份企业所得税年度申报表 ， 并进行试填 。 因为很多知识 ， 如果不亲手去操作的话 ， 表面上你可能学习了 ， 但是等到你实际操作时才会发现很有很多的问题需要解决 。
这也就是会计这个行业 ， 为什么人们很看重实际经验的原因 ， 或者说老会计吃香的原因 。
因此 ， 对于新人来说 ， 说一千道一万 ， 不如自己亲手填报一次年度汇算报表 ， 来的体会与感受更加的直接 。
当你填写完后 ， 可以悄悄地跟你单位资深人士填写的报表进行比对 。 如果不一致 ， 想想人家为什么要那么填写？到底是你错了还是老师错了？如果你认为对方错了 ， 你的依据是什么？
是人 ， 都有可能犯错误的 。 资深人士犯点错误也是正常的 ， 所以你也不用盲目的马上就否定自己 。
还有一种可能 ， 就是你们填报的方式不一样 ， 但是最终的结果又是一样的 。 这种情况在资深人士之间也是存在的 ， 因为每个人对于同一问题的理解或出发点不一样 。 作为新人的你 ， 你就可以分析一下 ， 谁的办法更加合理或者更加符合税法的规定等 。
有分歧不说明你错了
处理好与领导与税务人员的分歧
通过填写报表 ， 你可能会发现你与企业财务资深老师或领导存在一些分歧 ， 甚至你们企业也有可能与税务人员、中介机构的专业人员等也会有分歧 。 因为我们的税法目前还不是十分的完善 ， 还存在一些有争议的问题 。
作为新人 ， 不要立即的去证明什么 ， 也不用急于去辩论 ， 可以先自己好好思考一下 ， 然后用谦虚的态度去请教对方 ， 听听对方的意见 ， 从中学习到更多更好的经验 。 当然 ， 你也可以说出你的意见与看法 ， 供对方参考 。 你的观点对方不一定赞成 ， 但是你的理由与论点可能会得到对方的欣赏 。 你可以坚持你的观点 ， 但是要认清一点就是税务人员在不违背法规的前提下有自由裁量权 ， 而你的领导等可能有更多的话语权 。
输出了才是自己的
对汇算清缴过程进行归纳总结
作为新人 ， 无论是独立操作还是从旁协助 ， 在完成第一次年度汇算后 ， 一定要进行归纳总结 ， 为下一年度汇算工作提供思路与模板 。
笔者认为最需要总结的有几点 ， 包括但不限于：
1.汇算工作的程序；
2.汇算工作的准备；
3.汇算中的纳税调整事项；
4.汇算中的税务争议问题；
5.汇算清缴后的账务调整；
6.本次汇算工作中的得失问题 。
当然 ， 你也可以从你认为最需要总结的角度去总结 。 反正 ， 不能把第一次给白白的就浪费了 ， 这个经验是很宝贵的 ， 应该好好总结一番 。


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