18亿奢侈品涉假案真相是什么？18亿奢侈品涉假案令人震惊( 五 )
毕马威在2014年度财务报表审计中 ， 未函证部分定期存款是否被质押、用于担保或存在其他使用限制情况 ， 也未在审计工作底稿中说明未函证的理由 ， 且出具了标准无保留审计意见 。 在2015年度财务报表审计中 ， 未函证部分定期存款是否被质押、用于担保或存在其他使用限制情况 ， 且出具了标准无保留审计意见 。
大智慧财务造假案
立信终审败诉承担连带赔偿
上海市高级人民法院针对上海大智慧股份有限公司、立信会计师事务所与曹建荣、吴明稳等证券虚假陈述纠纷二审民事判决书 。 立信会计师事务所终审败诉 ， 被判承担大智慧财务造假连带赔偿 。
法院认为 ， 众所周知 ， 在证券市场中 ， 会计师事务所出具的会计报告对于众多投资者的投资行为具有重大的、决定性的影响 ， 会计师事务所在为上市公司出具会计报告时应当更为审慎、勤勉尽责 ， 否则应承担相应的民事 。 我国《证券法》明确规定了证券服务机构应当勤勉尽责 ， 对所依据的文件资料的真实性、准确性、完整性进行核查和验证 。 其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏 ， 给他人造成损失的 ， 应当与发行人、上市公司承担连带赔偿 ， 但是能够证明自己没有过错的除外 。 《若干规定》也规定专业中介服务机构知道或者应当知道发行人或者上市公司虚假陈述 ， 而不予纠正或者不出具保留意见的 ， 构成共同侵权 ， 对投资人的损失承担连带 。
立信所作为专业证券服务机构 ， 对于审计过程中发现的重大、异常情况 ， 未按照其执业准则、规则 ， 审慎、勤勉的执行充分适当的审计程序 ， 对会计原则进行适当调整 ， 导致大智慧公司的提前确认收入、虚增销售收入 ， 虚增利润等严重违法行为未被及时揭示 ， 对于大智慧公司虚假陈述事件的发生具有不可推卸的重大 ， 立信所未举证证明其对此没有过错 ， 依法应与发行人、上市公司承担连带赔偿 。 即使依据《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》 ， 立信所的行为也完全符合该若干规定第五条第二款规定的情形 ， 足以认定其按照执业准则、规则对于大智慧公司的违法行为应当知道 ， 应认定其明知 。 立信所认为其主观系过失故不应承担连带赔偿的意见缺乏依据 ， 本院不予支持 ， 立信所应当就投资者的损失与大智慧公司承担连带赔偿 。
虽然立信所的违法行为与大智慧公司的虚假陈述行为并非完全一一对应 ， 但根据中国证监会的处罚决定内容 ， 两者的虚假陈述行为的主要方面基本吻合 ， 足以认定构成共同侵权 。 股价波动因素较为复杂 ， 具体的虚假陈述行为对股价影响幅度难以量化 ， 因此 ， 很难判断立信所没有涉及的虚假陈述行为究竟对大智慧公司股价波动产生何种影响 。 故可将立信所和大智慧公司的共同虚假陈述行为视为一个整体 ， 对外统一承担连带赔偿 ， 至于立信所和大智慧公司之间内部的分摊比例 ， 不影响其对外应承担的赔偿范围 。 关于立信所和大智慧公司之间内部大小 ， 不属于本案审理范围 ， 双方可另行处理 。 上诉人立信所关于其在本案中不应承担全部连带的主张也不能成立 ， 本院也不予支持 。
中兵红箭财务造假案
经查明 ， 中兵红箭存在以下违法事实：
未按企业会计准则要求核算销售收入 ， 虚增2015年度收入和利润 。 将不符合收入确认条件的相关经济业务确认为销售收入 。 未按企业会计准则要求核算销售退回 ， 虚增2015年度收入、利润 。
未按企业会计准则核算应收账款坏账准备 。 导致中兵红箭2014、2015年度分别虚增利润93.7万元、2730.89万元；2016年度虚减利润555.99万元 。 分别占当年度年报披露利润总额的比例为0.2%、8.95%、3.52% 。 中兵红箭上述年度的财务报告 ， 存在虚假披露 。
湖南证监局决定；对中兵红箭责令改正 ， 给予警告 ， 并处以30万元罚款 ， 对15位相关人进行行政处罚 。
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