江苏龙网

  1. 首页 > 资讯 > >

「保标招标」干货收藏！，采购审计知识大全( 二 )


3、供应商没有按合同规定的品牌、生产商或不可外包等条款提供货物 。
4、合同执行进度没有建立报告制度 ， 没有报告采购主管 。
5、订单或合同在执行过程中条款的变更缺乏依据 。
6、合同或订单的执行不及时及货款的核对 。
7、合同或订单执行（交货或完工）期限与约定时间不相符 。
【「保标招标」干货收藏！，采购审计知识大全】8、采购合同或订单档案管理不规范 ， 采购员没有实行轮岗制度 。
对应的审计程序与步骤：
①了解订购单的录入、更改、签批、提交、打印程序 ， 分析每个环节可能存在的风险 ， 从系统上抽查每月前50份订单 ， 合计600份订单 ， 确定其是否对订单有重复采购 ， 并向电脑部门提出控制改进的建议 。
②查阅检查期间每月30份订单、合同发货时间以及发货数量 ， 从系统上核对仓库收货入库时间及入库数量 ， 与核定时间比较以判断发货的及时性、准确性 。
③根据以上②点上所抽查合同 ， 检查对应的验收单 ， 核对所购货物是否为合同中的生产商及品种、品牌 ， 分析了解其不符的原因及过程 。
④检查采购部门是否建立合同执行制度及反馈制度 ， 采购员是否按规定的时间把合同的执行进度报告给采购主管 ， 主管是否签署相关的管理意见 。
⑤从系统上抽查所有采购材料补充订单或补充合同 ， 查看其是否有变更或对应补充合同的依据 ， 依据是齐全 ， 理由是充分 ， 是否有领导的审批手续等 。 查看确认订单（合同）执行过程中出现数量、价格变更的情况 ， 然后跟踪查证变更的有关批文或补充合同等有效证据 。
⑥从ERP系统采购模块查阅检查期间三个月材料订单 ， 核对每一订单的执行情况以及仓库明细账入库记录 ， 确保前一订单执行完毕后 ， 才执行新订单 ， 不允许有前订单已付款未提完货即终止执行 ， 又重新订立并执行新订单的情况 。
⑦从质检验收部门抽取验收报告或竣工验收单100份 ， 根据验收项目对应的合同规定的交货时间 ， 比较验收报告或竣工验收单 ， 确定合同签订的（验收）完工时间是否与合同规定的完工交货时间一致 。
⑧抽查检查期间土建、装修合同各20份、物资采购合同50份留存档案 ， 确定是否按公司规定存档 ， 存档资料是否齐全完整 。 检查采购部门两年来员工岗位职责与工作分工 ， 了解其工作范围是否有变化、员工之间是否实行轮岗制度等 。
三、仓库验收入库与货款付款
审计内容（风险点）：
1、仓库验收物资时没有按公司规定验收入库 。
2、物资材料没有验收入库就直接运到使用部门 。
3、物资材料入库前没有经过质检部门抽检 。
4、订单或合同执行完后不及时对账、结清货款 。
5、预付货款不按合同条款办理 ， 缺乏有效监控 。
6、物资采购业务与会计记录信息不统一 。
对应的审计程序与步骤：
①收集查阅有关验收制度与流程 ， 了解仓库的操作规程；再从仓库实地观察其实际验收工作流程 ， 比较实际操作情况与制度规定的差异；重点是观察验收时的数量与质量的验收手续的正确性 。
②检查该年每月1-5日所有材料的订单 ， 统计订购的数量 ， 核对仓库入库数量 ， 在订单规定的期限执行完毕后 ， 订购数量大于入库数量的 ， 再从“生产报表”查看辅助材料累计使用量 ， 如果使用量大于购入量的 ， 则到使用辅助材料车间进一步调查了解 ， 查看使用原始记录 ， 确认辅助材料的购入没有按流程操作 ， 即验收入库 。
③查看质量监督部门的物资检验记录 ， 按类别订单编号顺序抽查各100份 ， 查看抽样检验结果鉴定 ， 判断是否有漏检或不检的现象 。
④抽查“应付账款”明细科目余额10万元以上的50个客户、100万元以上20个客户 ， 核对应订单（合同）履行时间和完成时间以及货款的支付情况 ， 确保每份订单（合同）货款两清 。
⑤在“应付账款”“预付帐款”明细账上查阅有关预付材料货款的付款凭证编号 ， 查看付款凭证的付款依据 ， 对应订单（合同）执行情况来判断付款的正确性 ， 避免以请示批文预付货款后 ， 补办订单又重复预付货款 。
⑥确定会计记录的依据与流程 。 到仓库抽查材料明细账 ， 抽查该期（年度）1-11月底各类材料累计购入的数量与价格 ， 与会计账记录的数据核对 ， 查明是否是仓库没有及时把入库单、验收报告单、发票交给会计入账还是其他原因所致 。


推荐阅读


上一篇：小黄人2撤档这是真的吗？小黄人2撤档时间过程详解

下一篇：『联合晚报』分拆面板业务，友达冲刺价值转型