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年度：哪些人要补，个税新政权威解读：哪些人该退

年度：哪些人要补，个税新政权威解读：哪些人该退
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个税退税标志着个人所得税历史上首次年度汇算的开始
个税多退少补 ， “退税可以放弃 ， 但补税必须办理” ， 但首次执行有优惠 ， 综合所得年收入不足12万元或年度汇算补税金额不足400元的纳税人 ， 不需要补税
法治周末采访人员 赵晨熙
一直以来 ， 人们对缴纳个人所得税已经习以为常 ， 但对于退税 ， 您做好准备了吗?
近日 ， “个人所得税退税”登上了热搜 ， 网上不少人晒出了自己个税退税的金额 ， 从几十元、几千元至上万元不等 ， 令一众网友大呼“真香” 。
“个税退税标志着个人所得税历史上首次年度汇算的开始 。 ”著名财税法学家、中国政法大学财税法研究中心主任施正文在接受法治周末采访人员采访时指出 ， 所谓年度汇算 ， 是居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项所得 ， 即综合所得合并后 ， 计算全年最终应纳的个人所得税 ， 再减去当年已预缴的税款 ， 计算得出应退或应补的税额 ， 向税务机关办理申报并进行税款结算 。 简单说来 ， 就是对居民的年度应缴和已纳个税作比较 ， 多退少补 。
“年度汇算使我国的税收更加公平 ， 更加科学合理 。 ”施正文评价 。
个税年度汇算催生退补税
这波退税“福利”得益于新修订后并于2019年1月1日起开始实行的《中华人民共和国个人所得税法》 ， 除了将个税起征点提高到5000元/月等调整外 ， 新个税法还有一项重要的改革就是将以前的分类税制改革为综合税制征收 。
施正文指出 ， 建立综合与分类相结合的个人所得税制 ， 可以将居民的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这4项综合所得合并计算应纳税额 ， 改变按照不同种类收入各自不同的标准征缴税款的做法 ， 避免出现两个人在税前收入总额相同但收入来源有区别时 ， 税后实际收入出现差异的情况 。
这一改革也使个税年度汇算应运而生 ， 让如今的个税退税成为了可能 。
近日 ， 国家税务总局发布了《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》(以下简称《指引》) ， 对居民是否需要办理年度汇算、如何办理年度汇算和退税或补税等问题 ， 作出了详细说明 。
根据相关规定 ， 2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额 。
多退少补
《指引》中列出了多种需要退税的情形 ， 在施正文看来 ， 这其中有两类情形与民众最为相关 。
其中涉及人群最大的是2019年度有符合享受条件的专项附加扣除、但预缴税款时没有申报扣除的情形 。 施正文指出 ， 修订后的个税法新增了包括教育、医疗、住房、赡养老人等领域支出予以税前扣除的情形 ， 但由于政策施行初期 ， 很多民众还没有申报意识 ， 因此出现了不少符合情形但没有扣除的情况 ， 年度汇算可以让民众享受到这些税收优惠政策 。 此外 ， 大病医疗等年度结束才能确定金额的扣除项目也可通过办理年度汇算补充享受 。
施正文举例称 ， 假设A每月工资1万元、社保缴纳2000元 ， 全年预缴个税1080元 。 但A有两个上小学的孩子 ， 按规定可以每月享受2000元的子女教育专项附加扣除 ， 在年度汇算时填报相关信息后可补充扣除24000元 ， 扣除后全年应纳个税360元 ， 他可以因此申请退税720元 。
另一种退税情形是2019年度综合所得年收入额不足6万元 ， 但平时预缴过个人所得税的 。
“这主要适用于工资波动的人群 。 ”施正文举例称 ， 假设A在1月份和2月份各领取工资1万元、个人缴付社保2000元 ， 两月共预缴个税180元 ， 但此后几个月每月工资仅为3000元 ， 最终年收入5万元 ， 根据规定 ， 年收入不足6万元 ， 无须缴税 ， 因此预缴的180元税款可以申请退还 。


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