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「纳税筹划看点」建筑行业怎降低税负？


「纳税筹划看点」建筑行业怎降低税负？
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2020年 ， 国家出台了一个重磅消息 ， 小规模纳税人3%的增值税降低到了1% 。 别以为你是一般纳税人 ， 这个消息其实对您来说关系也是挺大的 。 因为目前很多一般纳税人都会面临缺少进项发票的问题 ， 难以取得进项发票 ， 所得税虚高 ， 股东分红20%压力大 ， 员工个税压力大 ， 企业外包给个人的业务没办法取得进项发票 ， 一些回扣没票 ， 这些问题都是大企业才会面临的问题 ， 而这些大企业都会通过经济开发区的个人独资企业做筹划 ， 这类的个人独资企业是小规模纳税人！！！
一、利用税收优惠政策开展税务筹划
二、合理利用企业的组织形式开展税务筹划
安装施工项目一般工期比较长流动性大、施工区域广泛、建筑用材料品种丰富等持点 ， 而且很多建筑材料都有是就地取材 ， 而且某些环节经常存在区域垄断经营的状况 ， 这些供应商很多是个体户、小规模纳税人 ， 他们甚至于不能出具合法的票据 。 建筑安装行业是劳动密集行业 ， 劳动力占总成本的30% ， 而且大多都是临时工 ， 流动性极大 ， 所以导致劳务费无法入账 。
最终造成了相关采购成本和劳务支出无法取得可抵扣的增值税发票的局面 ， 既增加了增值税税负也增加了企业所得税的税负 ， 针对这种问题 ， 能否提供合理化的税收筹划方案已达到降低税负的目的呢?
下面通过一个案例 ， 来说说涉及到的这几种税率 ， 并从案例当中 ， 来看看建筑业的企业有哪些税收筹划的思路 。
案例：老刘有个建筑公司ABC,是一般纳税人企业 。 最近接到一个单子 ， 1500万的工程合同 ， 需要自行采购材料 。 老刘向一般纳税人X公司采购了主料、并租赁了设备 ， 不含税价格总共为500万 ， 向小规模纳税人Y公司采购了辅料200万 。 同时请W公司来做了一个工程设计 ， 不含税价为100万 。 因此 ， 老黄的这些业务可能涉及到的增值税税率有：
一般纳税人的销项税：1500*9%=135万
向一般纳税人采购的进项：500*13%=65万
向小规模纳税人采购进项：200*3%=6万
工程设计的进项：100*6%=6万
增值税=135-65-6-6=58万
在此例当中 ， 我们可以看到有建筑业一般纳税人的9%的税率 ， 销售货物一般纳税人13%的税率 ， 有形动产租赁13%的税率 ， 小规模纳税人3%的征收率 ， 以及现代服务纳税人6%的税率 。 同时我们做进一步的细化分析：
1.供应商的选择
如果我们采购的辅料也是从一般纳税人那里获得 ， 而不是从小规模纳税人那里获得的 ， 那么我们的进项就会变为200*13%=26万 ， 而不是6万 ， 足足可以多20万的进项 。
因此 ， 在可以选择的时候 ， 一般纳税人的建筑业企业 ， 需要进行上游供应链的管理 ， 尽可能选取一般纳税人的供应商 。 如果碰到有些地区就地取材 ， 只有小规模供应商的 ， 那么可以在进行价格测算后 ， 进行重新议价 ， 尽可能获取增值税专用发票 。
【「纳税筹划看点」建筑行业怎降低税负？】2.分清税率 ， 享受优惠
由于建筑业企业采购的货物或者劳务品种繁多 ， 税率各不相同 。 因此 ， 该分开核算的要分开核算 ， 不要混在一起 。 同时 ， 要注意可以运用的税收优惠 。 比如 ， 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务 ， 其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税 ， 征收率3% 。 也就是货物是按照13% ， 而提供的安装劳务可以适用3%的征收率 。 因此 ， 该分开的要按规定分开算 ， 才能适用相应的优惠政策 。
利用国家税收优惠政策
现在很多（177）地方的政府或者经济园区、产业园区 ， 为了招商引资 ， 发展当地的经济（4991） ， 对于有限公司和个人独资企业有很多特殊的税收优惠政策（6284） ， 以吸引全国各地的企业前来入驻 。
目前 ， 在2020年因全球性疫情的影响下 ， 我国有关部门对小规模纳税人的增值税进行了再降档征收 。 与3月1日到5月底的期间 ， 针对湖北省内的小规模企业进行免征增值税 ， 对于湖北省外的小规模企业 ， 增值税由以往的3%下调至1% 。 虽然只有三个月的期间 ， 但是很多企业都在观望税收洼地的政策到底如何？会不会受影响 ， 减少综合税率 。


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