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上市申请@企业的银行流水造假被禁止三年IPO，并不仅仅影响银行贷款审批( 二 )


银行流水造假对社会信用秩序、社会信用体系以及企业和个人信用都会造成极其恶劣的影响 ， 而一些企业已经习惯了各种造假：财务报表造假、银行流水造假甚至各种合同也造假 ， 从而本质上破坏了企业的生存和发展生态 。
其次 ， IPO申请企业的银行流水造假到底造的什么假？都反映出哪些重要的问题呢？
被监管部门处罚的银行流水造假企业到底造了什么假？根据证监会披露的信息 ， 江西某绿巨人在2016-2018年大量更改银行流水对手方名称、摘要、明细账记录 。 而这家企业申请IPO的报告期为2016年度、2017年度、2018年度 。 也就是涉嫌造假的时间段正好是申请IPO的报告期 ， 可见 ， 造假的目的直接与申请IPO相关 。
那么 ， 这家申请IPO的企业都涉及哪些银行流水造假呢？根据证监会4月29日发布的决定书情况看 ， 主要存在三大方面问题：
一是2016年至2018年银行流水对手方名称、摘要、明细账记录被大量更改 。
二是关联方及其贷款走账、资金拆借等资金往来情况未完整披露 。
三是会计基础及内部控制存在缺陷 ， 如：材料采购验收单、领料单缺失 ， 劳务采购未能提供劳务费用明细 ， 未登记银行存款日记账和现金日记账等 。
银行流水造假明显地是为了掩盖财务报表的问题 ， 或者粉饰财务报表或者虚增利润 ， 或者扩大市场交易量以造成市场占有率巨大的假象 ， 江西某绿巨人到底为什么造假我们不得而知 。
从监管部门披露的数据可以看出这家公司的一些情况：从应收账款情况看：江西某绿巨人的招股说明书显示 ， 报告期（即2016年度、2017年度、2018年度）各期末 ， 公司应收账款净额分别为2.24亿元、2.96亿元和5.59亿元 ， 占公司总资产的比例分别为43.84%、34.36%和43.50% 。 应收账款明显增长过快而且占比是比较大的 ， 如果公司应收账款不能及时回收将导致公司应收账款发生坏账的风险 。
从企业现金流情况看 ， 根据招股说明书 ， 2018年 ， 江西某绿巨人经营活动产生的现金流量净额为-1324.79万元 ， 投资活动产生的现金流量净额为-356.77万元 ， 现金及现金等价物净增加额为-852.73万元 。 2018年企业的现金流都呈现出负的状态 ， 说明企业回笼现金的能力不强 。
企业是不是通过银行流水造假为自己的应收账款过大和现金流为负找依据和合理的说法？我们不知道 。 这里要说明的是 ， 为什么上市申请的企业已经上报到发行机构还会出现银行流水的造假情况发生呢？相关机构到底是什么原因没有发现出问题还是上市推荐审查相关机构明知而不为呢？
我们知道 ， 每一家IPO申请企业都有一个严格的上市前辅导 ， 企业IPO上市流程主要有以下5个步骤 ， 分别为：股份制改制、上市前辅导、筹备与申报、发行审核、上市与发行 。 更重要的是 ， 任何企业申请IPO都必须经过保荐机构的上市前辅导和审计或者会计机构的严格审核 。
近年来监管从严之下 ， 一些上市公司由于各种造假行为被调查 ， 而作为资本市场的中介机构之一的会计师事务所和上市保荐机构证券服务商也屡屡遭调查、处罚 。 对于近期一些未严格履职、没有发挥“看门人”作用的中介机构 ， 证监会新闻发言人在答采访人员问时也表示 ， 将大幅提高刑期上限和罚款、罚金数额标准 ， 强化民事损害赔偿责任 ， 实施失信联合惩戒 ， 切实提高资本市场违法违规成本 。
发行人对外披露的信息需要交付保荐人、会计师和律师核验 ， 发行人的虚假陈述往往意味着保荐人、会计师或律师未勤勉尽责 。
根据《证券法》第一百七十三条 证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件 ， 应当勤勉尽责 ， 对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证 。 其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏 ， 给他人造成损失的 ， 应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任 ， 但是能够证明自己没有过错的除外 。


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