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蓝媒汇你们背得了吗?，惠誉租赁十问立信：银鸽的“锅”( 三 )


稍有常识的会计师一看便知 ， 银鸽极有可能在2019年第二季度出现了上市公司资金被占用或挪用周转的情况 。 请问立信的会计师们 ， 你们审计的时候发现了吗？
六问立信：为何对明显的控股股东占用上市公司资金的行为视而不见？
根据银鸽年报审计报告显示 ， 四川银鸽竹浆纸业有限公司（以下简称“四川银鸽”）欠银鸽的预付款为12,790.86万元 ， 而四川银鸽一年销售给银鸽（生活纸厂）的销售金额为9,893.66万元 。 这表明即使到了年底其预付款项也远远超过了银鸽实际1年的采购需求 ， 而四川银鸽的控股股东亦为银鸽集团 。 这明显已经构成控股股东占用上市公司巨额资金 ， 立信专业的会计师对此却视而不见 。
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摘录自银鸽《2019年年度报告》第64页
此外 ， 银鸽对河南大乘供应链管理有限公司（以下简称“河南大乘”）预付款项余额为27,612.90万元 ， 而2019年度向银鸽销售金额（含税）为81.86万元 。 自从2018年开始 ， 河南大乘就与银鸽鲜有业务发生 ， 却一直存在大额预付款 。 请问立信 ， 你们对这种间接关联方资金占用也视而不见？
七问立信：4亿元商票涉嫌财务造假 ， 立信一直没发现？
4月14日银鸽公告其涉及4.0008亿元电子商业承兑汇票（以下简称“4亿元商票”）逾期未付款 ， 被北京通冠资本管理有限公司（以下简称“北京通冠”）起诉 。
立信在银鸽审计报告中 ， 对此也有提及 ， 但称“银鸽投资于2019年7月1日开具4亿元商票” ， 并表示“无法就上述诉讼事项涉及的预付款项的可回收性、应付票据偿付的必要性获取充分、适当的审计证据” 。 银鸽投资到底因为何种业务需要先河南融纳开具4亿元商票 ， 而当天该商票就被背书转让给北京通冠 ， 北京通冠属于资产管理公司 ， 而并非原材料供应商 ， 由此可见该交易安排十分蹊跷 。
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摘录自立信《2019年年度银鸽审计报告》第2页
而事实上 ， 根据银鸽之前的诉讼公告 ， 早在2017年8月10日 ， 北京通冠就与河南融纳电子商务有限公司（以下简称“河南融纳”）签订了有关4亿元商票背书转让的借款合同 。 所以显然 ， 银鸽是通过不断收回旧票 ， 开具新票的方式 ， 将这笔4亿元应付商票从2017年拖到了现在 ， 这实质上就是通过虚假贸易开具商票融资 。
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摘录自银鸽《关于涉及诉讼的公告》
但在银鸽2018年年度报告中 ， 我们并没有查询到这笔商票的任何披露信息 。 且2018年年报明确显示：到2018年期末已到期未支付的应付票据总额为0元 。 且“账龄超过1年的重要应付款”明细中 ， 并没有河南融纳或北京通冠的这笔4亿元应付商票 。
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摘录自银鸽2018年年度报告127-128页
孟飞、顾琦等人在近三年的时间里一直通过该4亿元商票侵占上市公司的信用 ， 立信的会计师本应进入被审计上市公司网银票据系统对各笔票据进行逐一核查后才出具审计报告 ， 你们难道一直没有发现吗？
八问立信：银鸽“大宗贸易业务”基础何在？逻辑何在？
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摘录自银鸽2019年年度报告172页
正如立信审计报告中所述“我们无法就这些大宗贸易业务的商业实质 ， 交易对手是否与银鸽存在关联方关系 ， 以及相应款项的范围、可回收性及偿付的必要性获取充分、适当的审计证据 。 ”
由此可见 ， 对于以造纸作为主业的银鸽来说 ， 上述列表显示的年度26亿元采购物资与实际生产经营关系较小 ， 纯粹属于贸易行为 ， 而该贸易行为的上下游基本以商业承兑汇票方式结算 。 对于银鸽来说 ， 开展此类贸易业务的基础何在？逻辑何在？
九问立信：银鸽“大宗贸易”的商业实质无法确认吗？
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摘录自立信《2019年年度银鸽审计报告》1-2页
立信出具的审计报告显示：“银鸽投资2019年度按照净额法确认大宗贸易业务收入3,614.96万元 ， 与之相关的交易发生额为266,848.57万元 ， 截止2019年12月31日 ， 与大宗贸易相关的应付商业承兑汇票103,042.08万元 ， 应收账款余额13,070.42万元、应收商业承兑汇票104,234.72万元 。 截止审计报告出具日 ， 上述应付票据、应收账款和应收票据均已逾期 。 ”
对于一家以造纸为主业的上市公司 ， 通过2019年超大额贸易开出巨额商票 ， 这与银鸽主业并无关系 ， 显然是通过贸易方式变现为相关利益方进行票据融资行为 。 虽然该资金并未留存于上市公司 ， 但一定在交易过程中有相关方截留 。
立信既然引用了银鸽财报附注十二、（二）中的所述内容 ， 为何不能进入银鸽财务账户网银系统中,逐笔查询各电子商业承兑汇票的贴现路径？立信既然表态无法确认 ， 那么到底是主观上不想确认 ， 还是客观上被银鸽财务部相关人员强行阻碍以致无法确认？


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