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蓝媒汇你们背得了吗?，惠誉租赁十问立信：银鸽的“锅”( 二 )


立信未采取向24.3亿违规担保债权相关方调查、函证等实质性审计流程就如此“草率”地下定论“无法获取充分、适当的审计证据” ， 作为独立第三方的年报审计机构和审计师们 ， 请问你们是如何做好中小投资者“看门人”的？
反倒是作为被审计对象的银鸽在其年报中看似积极主动地“自证清白”：公司已向包括惠誉租赁在内的24.3亿违规担保所有债权相关方发函询证有无公司其他违规担保的情况 ， “截止说明出具日 ， 尚未收到上述公司的回函” 。
蓝媒汇你们背得了吗?，惠誉租赁十问立信：银鸽的“锅”
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摘录自银鸽《2019年年度报告》第30页
针对如此重大的巨额担保事项 ， 公司披露中并未详细披露其如何联系相关机构并如何与其进行沟通核实相关担保事项 ， 而仅仅只是采用发函方式 ， 可见银鸽对广大中小投资者是有多么不负责任 。
况且 ， 截止本文发稿时 ， 惠誉租赁副总裁邝敬之先生公开回应：“并未收到银鸽任何有关担保事项的询证函 ， 也未有银鸽投资证券部、财务部任何相关人员与我联系” 。 显然 ， 银鸽并没有做到其年报中所承诺的“公司将积极采取包括司法手段在内各种措施切实维护上市公司合法权益及中小股东的合法利益” 。
——4月29日 ， 广东证监局对TCL科技的年报审计机构大华会计师事务所及相关会计师下达《警示函》 。 经广东证监局延伸检查 ， 认定大华会计师事务所在TCL科技2018年年报审计过程中 ， 存在“细节测试程序不到位”、“函证程序不到位”等四项审计执业问题 。
对照被警示的大华会计师事务所 ， 请问立信 ， 你们对银鸽历年年报的审计程序真的到位了吗？
三问立信：银鸽董事会的独立性、监督性是否还有效？
立信出具的《2019年度内部控制审计报告》显示：立信认定报告期内银鸽存在财务报告内部控制重大缺陷 ， 可能导致银鸽投资的内部控制失效 。
蓝媒汇你们背得了吗?，惠誉租赁十问立信：银鸽的“锅”
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摘录自立信《2019年度银鸽内部控制审计报告》第1-2页
而根据银鸽出具的《2019年度内部控制评价报告》 ， 银鸽董事会认为：公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制 ， 且明确表示“财务报告内部控制不存在重大缺陷” 。
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摘录自银鸽《2019年度内部控制评价报告》第1、2页
此外银鸽自己出具的内控评价报告中叙述“公司前期积极配合河南证监局的调查工作 ， 在调查过程中获悉中原银行提供的相关加盖公章和法人签字的涉嫌担保合同 ， 经公司董事长确认其未在涉嫌担保合同中签字” 。
这说明银鸽董事长顾琦完全否认曾在中原银行6.99亿元担保合同上签字 ， 那意味着在河南证监局调查过程中 ， 中原银行提供的签字担保合同是假的 ， 是伪造的 ， 为何银鸽及董事长顾琦不申请笔迹鉴定或直接起诉中原银行以自证清白？为何要通过如此令人费解的内控评价报告来“欲盖弥彰”？
凡此种种 ， 既然银鸽董事会的意见与作为独立第三方的会计师事务所意见完全相悖 。 请问立信和银鸽管理层 ， 银鸽董事会的独立性、监督性还有效吗？
四问立信：欠银鸽的3.96亿元 ， 银鸽集团能还上吗？
根据银鸽一季报及年报 ， 截至2020年3月31日 ， 银鸽集团欠银鸽债务账面余额为3.96亿元 ， 而银鸽集团所持银鸽股份早已被法院全部轮候冻结 ， 银鸽集团及其法定代表人胡志芳也早已被列入失信被执行人 。 依照银鸽集团当前的资产查封、冻结情况以及资金状况 ， 根本没有能力偿还3.96亿元欠款 ， 而且此笔欠款已数次逾期进而延期 ， 银鸽集团偿还该款项存在重大不确定 。
但是 ， 银鸽在年报中对此只是轻描淡写地提了一句：“截至目前 ， 公司尚未收到上述还款 ， 银鸽集团是否按期偿还存在不确定性” 。 事实上 ， 孟飞操控的银鸽集团根本没有能力、也没打算过偿付这笔款项 。
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摘录自银鸽《2019年年度报告》第37-38页
五问立信：上市公司资金是否被占用或挪用？
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摘录自银鸽《2019年年度报告》第7页
根据银鸽2019年年报“分季度主要财务数据”表 ， 从利润的波动情况来看 ， 银鸽2019年第四季度营业收入较第三季度下降了约10% 。 但第四季度扣除所谓“公允价值减少”后 ， “归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润”巨亏约2亿元左右 。 营业收入下降10% ， 经营亏损却较第三季度增加了近1.5亿元 ， 该数据极为异常 。
上述披露显示“经营活动产生的现金流量净额”第一、二季度较第三、四季度波动巨大 ， 尤其是第二季度为负的1.87亿元 。 对于一家生产经营稳定的制造类企业 ， 出现如此巨幅波动明显异常 。 即便有原材料价格、产品售价波动的情况 ， 第二季度经营活动产生的现金流较第一季度也不会出现正负相差3至4亿元的状况 。


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