会计公社|税务实操：跨地区经营总分机构企业所得税政策( 二 )
本文插图
企业所得税总机构管理层级之四项目部预缴税款
建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部 ， 应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税 ， 并由项目部向所在地主管税务机关预缴 。
①一般纳税人
一般计税方法应预分所得税款=全部价款和价外费用÷(1+9%)×0.2%
简易计税方法应预分所得税款=全部价款和价外费用÷(1+3%)×0.2%
②小规模纳税人
应预分所得税款=全部价款和价外费用÷(1+3%)×0.2%
企业所得税总机构管理层级
本文插图
二、日常管理
（一）总机构日常管理
1.一律实行查账征收；
2.高新、小微等优惠计算指标时包含所有分支机构数据；
3.第一季度预缴企业所得税申报前 ， 总机构主管税务机关就分配比例进行审核 ， 无特殊情况下 ， 该分配比例当年丌做变更 。
（二）总机构日常管理税务检查
1.总机构所在地主管税务机关 ， 可以对企业自行实施税务检查 ， 也可以与二级分支机构所在地主管税务机关联合实施税务检查 。
2.查补所得税款的按照规定计算分摊缴纳 。 查补所得税款的50%按照本办法第十五条规定计算的分摊比例 ， 分摊给各分支机构（不包括本办法第五条规定的分支机构）缴纳 。
3.对总机构实施税务检查缴纳查补所得税款时 ， 总机构应向其所在地主管税务机关报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表和总机构所在地主管税务机关出具的税务检查结论 ， 各分支机构也应向其所在地主管税务机关报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表和税务检查结论 。
（三）分支机构日常管理
无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表 ， 也无法相关证据证明其二级及以下分支机构身份的 ， 应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税 。
独立纳税人身份一个年度内不得变更 。
（四）分支机构日常管理税务检查
1.分支机构所在地主管税务机关应配合总机构所在地主管税务机关对其主管二级分支机构实施税务检查 ， 也可以自行对该二级分支机构实施税务检查 。
2.查补所得税款的50%分摊给总机构缴纳 ， 50%分摊给该二级分支机构就地办理缴库 。
3.计算查增的应纳税所得额时 ， 应减除允许弥补的汇总纳税企业以前年度亏损；对亍需由总机构统一计算的税前扣除项目 ， 不得由分支机构自行计算调整 。
三、报表填报
季度预缴企业所得税申报表填报
本文插图
四、年度汇缴企业所得税申报表填报
A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表
A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》
A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表
A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
五、填报案例
天津市某居民企业分别在河北、山东和西部地区设立了分支机构A、B和C ，C分支机构企业所得税适用税率为15% ， 在X国设立了境外分支机构D,总机构还设立了主体生产经营部门E,其账务能够不管理职能部门分开核算 。 2019年11月1日 ， 企业根据实际经营需要 ， 将分支机构B进行撤销 。 2018年财务情况如下：
本文插图
（一）填报案例——前三季度预缴处理
2019年第一季度 ， 总机构确认当年分配比例
机A=0.35×2000/7000+0.35×400/1400+0.3×800/2600=0.2923
机构B=0.35×1500/7000+0.35×300/1400+0.3×500/2600=0.2077
推荐阅读
- 福利费|@会计人 您有一份实操干货，请注意查收！福利费税前扣除标准！
- 头条近期图文|「实操探讨」餐饮发票是普票还是专票？会计人你们知道吗？
- 头条近期图文|「会计实操干货」增值税怎么计提分录？
- 共享会计师|共享会计师税务筹划之商业地产节税增利方案4、方案5
- 金融|银保监会计划实施车险综合改革满足消费者风险保障需求
- 会计网|考取中级管理会计师证书有什么用？国内认可度高不高？
- 民生经济|仓储费用应该计入什么会计科目？
- 银行|赞！超实用的财务软件操作流程和全盘账实操，轻轻松松做会计
- 税收管理|税收管理越来越严，会计预防税务风险，这6个常识会计不要出错
- |山东铁雄冶金聘电气工程师、仪表工程师、压缩机检修工程师、会计