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|资本市场“看门人”变“放水者”：一起被罚！


随着资本市场的不断发展 ， 不少企业通过发行债券、股票等方式为企业的持续发展注入新鲜血液 。
对于投资者而言 ， 判断一家企业是否具有投资价值 ， 往往需要依靠企业对外发布的财务报表等信息 。
一些不法分子却打起了通过财务造假骗取证券发行的“坏主意” ， 部分证券中介机构不但不履行“经济警察”的职责 ， 甚至一起算起了“歪账” 。
|资本市场“看门人”变“放水者”：一起被罚！
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对这类资本市场造假行为 ， 检察机关保持“零容忍”的坚决态度 。 下面 ， 就由检察官以一则真实的案例为大家揭开欺诈发行债券案的神秘面纱 。
案情简介
一拍即合 财务造假
2013年下半年 ， 卢汉某经营的中某通公司流动资金严重不足 ， 资金链突然断裂 。 正在一筹莫展之时 ， 卢汉某听说目前私募债券实行备案制 ， 便“灵机一动”与公司的法定代表人、财务总监卢文某、卢华某商议 ， 三人“一拍即合” ， 打起了通过财务造假来发行私募债的主意 。
于是 ， 他们悄悄调整了公司的财务报表 ， 虚增了公司的营业收入5.13亿余元、利润总额1.31 亿余元、资本公积金6555万余元 。 此外 ， 还虚构了银行授信额度500万元 ， 公司拖欠外债2025万余元的事实也被其糊弄过去 。
疏于履职 助推欺诈
为确保私募债券顺利发行 ， 卢汉某聘请了某知名会计师事务所 。 整个审计过程漏洞百出 ， 层层失守 。 初始环节 ， 现场负责人陈某某在缺少相关合同、出入库单等材料原件的情况下直接将账外收入调整为营业收入 ， 在未对股东会决议内容进行核实、发行人也未提供相关材料的情况下直接将股东捐赠转成资本公积金 ， 造成了审计报告初稿严重失实 。 审核环节 ， 这份初稿一路绿灯轻松通过事务所从分所到总所的多层复核 。 签字环节 ， 注册会计师徐某等人 ， 在未参与项目前期任何环节、也没有对初稿审核的情况下 ， 就直接签字 。
就这样 ， 从头到尾愣是没有一个人认真对待过审计报告 ， 一份严重失实的无保留意见审计报告被顺利提交至交易所 。
东窗事发 被追刑责
经向上海证券交易所备案 ， 中某通公司成功发行两年期私募债券 ， 到期后无力偿付债券本金和部分利息被破产重整 ， 造成投资者1.5亿元的损失 。
最终 ， 中某通公司以及卢汉某、卢文某、卢华某三人分别以欺诈发行债券罪 ， 被处以有期徒刑和罚金 。 会计师事务所的四名相关人员也以出具证明文件重大失实罪被追究刑事责任 。
如今被告人悔之晚矣 ， 尤其是几名注册会计师 ， 因严重不负责任 ， 由资本市场的“看门人”沦为“放水者” ， 不仅被处以刑罚 ， 还面临着证书被吊销无法再从事会计工作的结局 。
检察官提醒
|资本市场“看门人”变“放水者”：一起被罚！
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检察官在长叹一声的同时
也想为注册会计师们支支招、提个醒
01
自身职责得认清
资本市场以充分的信息披露为核心 ， 包括会计师事务所在内的中介机构诚实守信、勤勉尽责是解决发行人和投资者之间信息不对称的重要制度安排 。
因此会计师们应充分认识自身职责的重要性 ， 在审计发行人披露的财务信息时尽心履责 ， 当好“看门人” ， 把好“入门关” 。
02
法律知识要学习
如果中介机构“看门人”主体责任严重缺失 ， 不但要承担连带民事赔偿责任 ， 还有可能触犯刑法 。
根据刑法第二百二十九条的规定 ， 承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件 ， 情节严重的 ， 构成提供虚假证明文件罪 。 而如果严重不负责任 ， 出具的证明文件有重大失实 ， 造成严重后果的 ， 则构成出具证明文件重大失实罪 。


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