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金融|历经23载，IFRS17定稿，保费缩水，寿险经营转向｜杨征说财务 ②( 二 )


尽管历程艰辛 ， 国际会计准则理事会在现行会计理论框架指导和准则制定行为规范的约束下终于完成了准则的编制 。 国际保险行业终于迎来了全新的会计准则IFRS17 。

从会计专业角度来讲 ，IFRS17的理论基础和框架体系与当前国际准则体系整体一脉相承 。 其有效衔接了以公允价值为核心的金融工具准则以及以提供服务为基础的收入准则的基本理念 。 在保险相关技术细节上用基础的会计原理和复杂的精算方法努力增加收入与支出的匹配程度并同时注重寿险利润来源的解释逻辑 。
新的会计准则将寿险公司进行了前所未有的深层次解剖 ， 将其经济行为的因果进行了较为紧密的联系 ， 将其价值链进行了透彻的分析 ， 进而对寿险公司经营的产品偏好、利益来源、资源消耗、乃至长期价值都给出了全新的解读 。 新准则将使寿险公司管理者对于寿险经营的理解有一个全新的视角 。
又由于这是一个通用会计准则 ， 其适用性较为广泛并被赋予一定的强制性 ， 这一全新的视角必将影响行业的分析评价、行为偏好、乃至监管举措 。
国际准则与我国保险行业会计制度的关系是我国经济发展、国际接轨、专业成熟、参与决策的一个缩影 。
历经数载的紧密互动 ， 在“持续国际趋同”的国家政策框架下 ， 我国现行保险会计准则符合国际准则基本框架要求 ， 但与IFRS17仍有着明显差异 。 准则的持续趋同可以极大程度提高企业国际认知程度和会计信息可比性 ， 并降低会计成本 。

到目前为止 ， 中国财政部还没有做出是否与IFRS17实质性趋同的决定 ， 只是将其翻译并广泛征求意见 。 然而已经在境外上市的保险公司将根据上市的要求而执行新准则 。 考虑到我国保险行业会计准则发展的历史、理论基础和习惯做法 ， 我国保险业对于IFRS17的深入理解和普遍接受将是一个很大的挑战 。
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正解IFRS17：像一把手术刀 ， 将寿险企业按照寿险规律解剖
现代经济管理框架已经将经济单元的会计结果作为一个常规且非常重要的管理抓手 。会计准则作为会计结果的基本标尺和制度要求就有着其他管理制度所不能比拟的经济社会管理地位和作用 。
企业的资产状况、经营效益、资本回报、财务风险等重要状况都由会计准则规定的体系性的专业方式方法所体现 ， 即常说的“对于经济行为的确认、计量、和披露” 。
以前经常说会计结果是一面镜子 ， 照出企业的经营成果 。 这次IFRS17则是手术刀 ， 将寿险企业按照寿险规律解剖 。
IFRS17以前所未有的会计语言描述寿险经济行为并展现其经营成果 。 对于寿险公司来说 ， 新的会计准则的实施就是对其财务状况以及经营结果按照与市场更加一致的逻辑进行整理、遵循寿险规律加以展现的过程 。

IFRS17是国际上几十年来第一次全面梳理并成功推出的保险会计准则 ，其中变化最大的三个方面 ， 也是当前市场上对于IFRS17最大的质疑点 ， 是关于收入确认、利润构成、以及资产负债匹配 。 这些方面问题也是寿险公司必须正视的战略问题 ， 下面逐一分析、探讨 。
质疑点1
IFRS17收入确认剔除投资成分 ， 将导致险企收入大幅缩水 ， 但与“回归本源、提供保障”的监管导向相一致
自IFRS17成型之初 ， 其关于保险公司会计收入确认的处理就受到业界普遍的不理解和不认同 。“公司财务报告收入大幅下降”是寿险公司普遍反感乃至反抗IFRS17的首要问题之一 。 对于会计收入确认基本原理的不理解和对于其结果的不认同互相交织 ， 几乎一度构成行业对此问题的主流观点 。
幸而随着行业的长期快速发展 ， 保险业务中的风险保障业务量也得以有效提升 ， 许多大型寿险公司仍得以进入各种排名“几百强”的行列 。

在国家经济追求GDP增速的时代 ， 保险企业追求收入增长也是大势所趋 。 而其后较长一段时间 ， 金融市场的高速发展又使得寿险公司注重收入规模与对于现金流入和资产积累的诉求相一致 。在这样的历史背景下 ， 行业已经对收入的当量和增长有了普遍的习惯性认知和诉求 。 寿险公司股东和经营管理层在战略选择上也很大程度受到这一规模诉求的影响 。


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