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经济观察报|刘尚希：减税降费与税改指向


刘尚希：我认为 ， 以后这么大规模、2万多亿的减税降费空间已经没有了 。 今年因为特殊情况 ， 所以加大赤字 ， 实际上在咬着牙减税降费 。 现在财政尤其是地方财政 ， 实际也到了非常困难的境地 。
可以说 ， 不断地依靠继续扩大赤字增加债务 ， 来维持财政的这种基本能力 ， 这样做的风险也越来越大 ， 而且这个风险不只是偿债风险 ， 而是经济社会失衡的风险 。 尤其是对地方预期、地方治理能力都会带来较大的影响 。 眼前问题不大 ， 若债务雪球自发滚动起来 ， 宏观杠杆率进一步抬升 ， 其公共风险水平就会上升 ， 可能落入“债务—紧缩”陷阱 。
从这一点来看 ， 我的看法是 ， 不能给社会一个预期 ， 好像减税降费永远在路上 ， 似乎可以无限地减税降费 。
为了保证财政的可持续性 ， 阶段性的减税降费也要考虑对社会大众预期的影响 。 而且从实际效果来看 ， 在减轻企业的负担和降成本方面 ， 减税降费有积极的作用 。
但从稳定预期方面来观察 ， 它可能带来副作用 。 因为企业的经营管理、投资和创新 ， 都要根据宏观政策 ， 尤其是财税政策来考虑 。 如果频繁地减税降费 ， 一旦形成这样的预期 ， 那么 ， 企业很多事情就会不干了 。 企业会等着 ， 寄希望于有更多的减税降费以后再来干 。 这样的话反而造成了一种观望情绪 。
所以要从有效引导预期的角度来说 ， 我觉得政策不能过于频繁 。 如果政策过于频繁 ， 每年都有财税“大礼包” ， 市场主体每年都在等待 ， 这对市场主体预期的改善 ， 反而是不利的 ， 而且还可能形成政策依赖症 ， 妨碍内生动力的增强 。
我说的是减税降费的空间不大 ， 并不等于财税体制改革完善的空间不大 。 尤其在数字经济、数字产业快速发展的情况下 ， 基于工业化背景的税制实际上是需要重构的 。 我们应该有这样的认识 ， 现在的税制适用于工业化 ， 但是不一定适用于数字经济的发展 。
在数字经济时代 ， 可能需要税制理论以及税收制度、税收征管 ， 做系统性的重构 。 当然这不是一蹴而就的 ， 需要一个过程 。 但是我们要看到这种趋势 ， 去适应这个过程 。 而不能因为税制改革的滞后 ， 拖累了数字经济产业的发展 。
从税种到税率完善的空间都很大 。 所以我觉得 ， 未来如果减税降费 ， 也是作为税制完善的副产品 ， 而不是以减税降费为目标去推动减税降费 ， 这个逻辑关系必须要倒过来 。
经济观察报：如果从税制的结构调整来讲 ， 很多人在提 ， 比如企业所得税可以降 ， 个人所得税综合所得增加新的抵扣 ， 这些是不是可以作为税制调整的优先项推进？
刘尚希：这些要素都是要考虑的 ， 但更要从整体来考虑 ， 这有三个基本方面：一是财政的承受能力和财政体制；二是税收的征管能力；三是税费收入制度的系统性重构 。 三者要综合起来 ， 只考虑其中一两个因素 ， 或就税论税 ， 或者是就某一个税种、某一个税率去讨论 ， 去排先后顺序 ， 那都是很片面的 ， 很难有一个正确的结果 。
从当前来看 ， 我觉得更迫切需要通盘考虑 ， 做好顶层设计 。 从国际竞争的角度来看 ， 企业所得税、个人所得税都可以做一些调整 。 这类调整 ， 我们可以通过税基拓宽、税率降低来实现 ， 实际结果税收不一定减少 。 低税率、宽税基 ， 税负会更加均衡 ， 避免税负畸轻畸重 。 繁杂的税收优惠不仅会使税基变窄 ， 而且导致有的行业和企业税负很重 ， 有的税负很轻 ， 这样不利于公平竞争 。


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